跨国公司会计模拟试题二
一、单选题（共 10 题，每题 1.5 分，共 15 分）
1、跨国公司又称多国公司、国际公司或环球公司。这些不同的名称反映出跨国公司的（）特征。
A、多国性
B、单国性
C、多样性
D、单一性 2、企业计算其现金流量和经营成果的统一尺度是（）
A、功能货币
B、外币
C、非功能货币
D、本国货币 3、将交易的发生与随后的货款结算看成两项独立但互相关联的交易，是（）
A、一项交易观
B、二项交易观
C、三项交易观
D、四项交易观 4、财务报表日期的汇率是（）
A、现行汇率
B、历史汇率
C、平均汇率
D、市场汇率 5、区分货币与非货币项目法下，货币性项目的折算用（）
A、现行汇率
B、市场汇率
C、历史汇率
D、平均汇率 6、现行汇率法下，如果收入或费用是大量的，为了简化，折算可采用（）
A、现行汇率
B、历史汇率
C、加权平均汇率
D、市场汇率
7、在同一时期的远期汇率大于（），其差额成为升水 A、现行汇率
B、历史汇率
C、即期汇率
D、期汇汇率 8、通货膨胀时期，按传统的会计程序和方法编制的资产负债表，其资产净额被（），收益被（）
A、低估 高估
B、低估 低估
C、高估 低估
D、高估 高估 9、在会计史上，报表使用者最初重视的是（）
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、资产负债表及利润表 10、“重新表述—折算”和“折算—重新表述”程序分别从（）观点出发 A、母公司 子公司
B、子公司 母公司
C、母公司 母公司
D、子公司 子公司 二、多选题（共 10 题，每题 2 分，共 20 分）
1、跨国公司管理会计包括（）。
A、 外汇风险管理 B、 跨国纳税筹划 C、 跨国转移价格 D、 跨国预算编制与业绩评价 2、外币交易时，折算汇率的选择，可以采用（）
A、交易发生日市场汇率 B、交易发生当月月初汇率
C、交易发生日实际汇率 D、交易发生当月月末汇率 E、交易发生当月月中汇率 3、下列属于外币帐户的是（）
A、外币现金 B、外币存款 C、外币借款 D、以外币结算的债券债务帐户
E、外币损益 4、在流动与非流动项目法下，按历史汇率折算的有（）
A、流动类资产和负债 B、非流动类资产和负债 C、实收资本 D、折旧费和摊销费 E、留存收益 5、下列可以作为衍生金融工具标的的是（）
A、商品价格
B、利率
C、汇率
D、价格指数
E、信用等级 6、下列概念与期汇汇率含义不同的是（）
A、现行汇率
B、历史汇率
C、平均汇率
D、即期汇率
E、远期汇率 7、下列各项是依据财务资本保全观念的是（）
A、以名义货币为计量单位，历史成本为计量基础的会计模式 B、将物价变动的一部分处理为利得或损失 C、将物价变动的全部处理为利得或损失 D、保全的资本是投资者期初投入的实物生产能力或经营能力 E、不变币值货币/历史成本会计模式 8、下列关于收益概念说法正确的是（）
A、经济学收益指一个人在保持期末与期初一样好的情况下某一个时期可能消费的数额。
B、“保持一样好的情况”即是会计学中资本保全的观念 C、会计收益表现为资产计价的结果 D、会计收益一般表示产出与投入的差额或者比值。、 E、会计收益与经济学收益的差别源于会计原则和会计假设的约束。
9、根据对增值额的含义理解不同，表现在对折旧的处理不同上，增值表的编制方法有（）。
A：总额法
B：权益结合法
C：净额法
D：购买法 10、各国政府对产品或劳务出口而获得的收入纳税制定了各种优惠政策，目的是（）。
A、 增加税收 B、 鼓励出口 C、 提高出口产品质量
D、 提高出口产品数量 E、 提高出口产品在国际市场的竞争力 三、判断题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分）
1、 直接投资对国外企业既有所有权（部分或全部），又有管理权。（）
2、间接标价法是用本国货币表示一个单位的外国货币的计算汇率方法
（）
3、二项交易观交易成本在交易日开始确定
（）
4、集中结转法适用于外币业务较少的企业
（）
5、当汇率处于不断变化之中时，外币报表的折算依然很简单
（）
6、在流动与非流动项目法下，实收资本按历史汇率折算，留存收益为轧算平衡的数字。（）
7、购售双方可以通过期货交易所以竞价的方式不受限制的买卖外汇期货合同。（）
8、多数货币互换交易是在客户与银行或其它金融中介机构之间进行的。
（）
9、用一般物价水平调整后的会计报表可以反映资产的变现价值或现行成本。（）
10、利率风险是由于利率变动直接或间接带来的收益的不确定性。
（）
四、简答题（共 3 题，每题 5 分，共 15 分）
1、简述两项交易观点的含义及会计处理特点。
2、简述现行成本会计的优缺点 3、简述跨国公司的国际避税策略？ 五、计算题（共 4 题，每题 10 分，共 40 分）
1、国内一家公司拥有100%股权的海外子公司以当地货币LC表示的20×4年12月31日比较资产负债表及20×4年度收益及留存收益表如表（1）、（2）
表1子公司资产负债表 项目 12/31/20×3
12/31/20×4
现金 4000
3000
应收账款 25000
24000
存货（按成本、先进先出）
20000
30000
固定资产（净额）
210000
180000
资产总额 259000
237000
应付账款 55000
48000
长期负债 59000
27000
实收资本 100000
100000
留存收益 45000
62000
负债及股东权益总额 259000
237000
表2子公司收益与留存收益表（20×4年度）
项目 当地货币 （LC）
销货 254000
销货成本 140000
折旧费（直线法）
33000
其他费用 24000
税前收益 57000
所得税 10000
净收益 47000
留存收益20×3 45000
股利 30000
留存收益20×4 62000
其他有关资料如下：
股份发行、长期负债及固定资产取得时日的汇率LC＝US$0.50 存货计价采用先进先出法，据估计，每年年终存货基本上在第四季度购入。又设全年的销货收入、购货支出、所得税费用及其他费用在年内是均匀发生的。
20×3年第四季度平均汇率
LC=US$0.52 20×3年12月31日的汇率
LC=US$0.53 20×4年度的平均汇率
LC=US$0.54 20×4年第四季度平均汇率
LC=US$0.56 20×4年12月31日的汇率
LC=US$0.58 股利支付日的汇率
LC=US$0.55 根据20×3年度折算报表，20×3年12月31日留存收益在区分货币与非货币项目法下折算的留存收益为US$26000。
要求：按时态法对报表折算。
2、美国A企业于20×8年12月1日向中国B公司签定一项购买一批价值为US$10,000的商品的合同，双方协定三个月以后用美元付款。为了避免外汇风险，中国的B公司和C银行签订了一份远期外汇合同，按约定的远期汇率卖出1万美元的远期外汇合同。有关汇率如下：
20×8年12月1日，即期汇率为US$1=6.5300；三个月远期合同汇率为US$1=6.5450； 20×8年12月31日，即期汇率为US$1=6.5390； 20×9年2月29日，即期汇率为US$1=6.5550； 要求：为中国B公司做出为该外币承诺套期保值的相关会计分录 3、爱默公司20×5年1月1日开始营业，其以名义货币和历史成本计量的比较资产负债表和收益与留存收益表，以及其他有关资料如下：
爱默公司以名义货币和历史成本计量的比较资产负债表 项目 20×5年1月1日 20×5年12月31日
现金 50，000 75，000
应收帐款 150，000 300，000
存货 250，000 300，000
设备（净值）
200，000 180，000
土地 450，000 450，000
资产合计 1100，000 1305，000
流动负债 150，000 250，000
长期负债 650，000 650，000
普通股 300，000 300，000
留存收益 0 105，000
权益合计 1100，000 1305，000
爱默公司以名义货币和历史成本计量的收益与留存收益表（20×5年）
项目 金额
销货
900，000 销货成本
存货（1月1日）
250，000
购货 550，000
可供销售存货 800，000
存货（12月31日）
300，000
500，000 毛利
400，000 销售与管理费用
170，000 折旧费
20，000 税前利润
210，000 所得税
95，000 净利润
115，000 留存收益（1月1日）
0 现金股利
10，000 留存收益（12月31日）
105，000 （1）20×5年1月1日的物价指数100，20×5年12月31日物价指数200，20×5年平均物价指数160；
（2）存货按先进先出法计价，年初存货购于20×5年1月1日，年末存货购于20×5年11-12月，其平均物价指数为180
（3）设备和土地均于营业开始时购入，设备可使用15年，预计无残值，按直线法折旧；
（4）全部收入和费用（除销货成本中的期初存货为年初购入外）都在一年中均匀发生； （5）20×5年12月31日宣布发放股利。
要求：用一般物价水平会计方法将爱默公司的报表进行调整以消除通货膨胀的影响。
4、某跨国公司在一国设A公司，适用所得税税率30%，出口关税税率为8%；在另一国设B公司，适用所得税税率15%，进口关税税率为15%。A公司生产设备零件，每套成本15美元，以20美元的内部国际转移价格向B公司结算，B公司装配成品后以每套30美元出售。本期生产销售2000件，A、B公司不含关税的营业费用分别为2000美元、2500美元，且B公司装配成本已计入营业费用中。
计算：A公司应纳税额、B公司应纳税额、整个跨国公司内部交易业务所形成的纳税总额 答案：
一、1——10
A A B A A C C A A B 二、1——10
ABCD
AB
ABCD
BCD
ABCDE
ABCD
ABCE
ABCDE
AB
BE
三、1——10
√×√××√√√×√ 四、1、答案：两项交易观是指将交易的发生与随后的货款结算看成两项独立但互相关联的交易。
特点：交易成本在交易日就确定下来了。两项交易观点下把汇率变动的会计影响确认为汇兑损益，符合在销售成立时确认收入实现的公认会计原则。
2、答案：优点：
1）现行成本会计提供了一种更为有效的计量手段。
2）现行成本会计模式能保证资本的实物保持。
3）由于现行成本具有较高的相关性，因而它所提供的资产价值和资产置存收益有助于企业预测将来的现金流量。
缺点：
1）现行成本的确定比较困难。
2）现行成本会计同样也不能完全消除通货膨胀的影响。
3）维护企业实物资本并不是会计人员的职责。企业管理当局应当确保实物资本不受损害。
4）现行成本会计程序操作较复杂。
3、答案：低价销售、高价购买的策略：跨国公司中，母公司（或卖方公司）以低于市场价格的转移价格向另一国的子公司（或买方公司）出售货物、提高劳务，或以高于市场价格的转移价格从另一国的子公司（或卖方公司）购买货物、接受劳务，其结果是将利润和资金转入了该子公司。
高价销售、低价购买的策略：跨国公司中，母公司（或卖方公司）以高于市场公允价格的转移价格向另一国的子公司(或买方公司)出售货物，提供劳务，或以低于市场公允价格的转移价格从另一国的子公司（或卖方公司）购买货物，接受劳务，其结果是将利润和资金转出了
该子公司。
五、1、答案：首先折算资产负债表。
子公司折算后资产负债表 (20×4年12月31日) 项目 当地货币 （LC）
汇率 美元 （US$）
现金 3000 0.58 1740
应收账款 24000 0.58 13920
存货（按成本、先进先出）
30000 0.56 16800
固定资产（净额）
180000 0.50 90000
资产总额 237000
122460
应付账款 48000 0.58 27840
长期负债 27000 0.58 15660
实收资本 100000 0.50 50000
留存收益 62000 （轧算）
28960
负债及股东权益总额 237000
122460
其中留存收益为轧算的平衡数字：
US$28960＝US$122460－US$（27840+15660+50000）
然后对收益表及留存收益表进行折算。
子公司折算后收益及留存收益表 （20×4年度）
项目 当地货币 （LC）
汇率 美元 （US$）
销货 254000 0.54
137160
销货成本 140000
74600
折旧费（直线法）
33000 0.50 16500
其他费用 24000 0.54 12960
折算损益
(倒算) 19140
税前收益 57000 (倒算) 23960
所得税 10000 0.54 5400
净收益 47000
(倒算) 19460
留存收益20×3 45000 （上年报表）
26000
股利 30000 0.55 16500
留存收益20×4 62000
28960
其中销货成本的折算金额可计算如下：
当地货币汇率美元 存货20×3末20000
0.52
10400 购货20×4年度
150000
0.54
81000 减：存货20×4末30000
0.56
16800 销货成本
140000
74600 计入本期的折算损益，可以从折算后的本年资产负债表中取得的期末留存收益余额开始，按以下步骤倒算求得：
US$28960＋US$16500=US$45460（年初留存收益和本年净收益合计）
US$45460－US$26000=US$19460（本年净收益）
US$19460＋US$5400=US$23960（本年税前净收益）
US$137160－US$23960－(US$74600＋US$6500＋US$12960)＝ 19140（折算收益）
2 2、 、 答案：
答案：
20×8年12月1日 借：应收人民币远期合同
65450 贷：应付美元远期合同($10,000)
65300 递延升水损益150 20×8年12月31日：
借：递延汇兑损益
90
贷：应付美元远期合同($10,000)90 20×9年2月29日 借：应付美元远期合同($10,000)
65390 汇兑损益
160 贷：银行美元存款
65550 借：银行存款65450 贷：应收人民币远期合同
65450 借：递延升水损益
150 销货——出口
100 贷：递延汇兑损益
90 汇兑损益
160 3、答案：答案：
项目 2005.1.1 调整系数 调整后 2005.12.31 调整系数 调整后 现金 50000 200/100 100000 75000 200/200 75000 应收帐款 150000 200/100 300000 300000 200/200 300000 存货 250000 200/100 500000 300000 200/180 333333 设备（净值）
200000 200/100 400000 180000 200/100 360000 土地 450000 200/100 900000 450000 200/100 900000 资产合计 1100000
2200000 1305000
1968333 流动负债 150000 200/100 300000 250000 200/200 250000 长期负债 650000 200/100 1300000 650000 200/200 650000 普通股 300000 200/100 600000 300000 200/100 600000 留存收益 0
0 105000
468333 权益合计 1100000
2200000 1305000
1968333 项目 调整前金额 调整系数 调整后金额 销货 900，000 200/160 1,125,000 销货成本 500，000
854,166.7 销货毛利 400，000
270,833.3 销售与管理费用 170，000 200/160 212,500 折旧费 20，000 200/100 40,000 税前利润 210，000
18,333.3 所得税 95，000 200/160 118,750 税后净利 （不包括购买力损益）
115，000
（ 100 ，416.7）
购买力损益（利得）
578,749.7 不变币值净利润
478,333 留存收益（1月1日）
0
0 现金股利 10,000 200/200 10，000 留存收益（12月31日）
105，000
468，333 1）销货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本
＝250000*200/100+550000*200/160-300000*200/180＝854166.7
2）计算购买力损益 年初货币性项目净额的影响 （50000+150000-150000-650000）*200/100 = -1200000 货币性项目净额增加的影响
销货 900000* 200/160= 1125000 货币性项目净额减少的影响 购货（300000+500000-250000）*200/160=-687500 销售及管理费用
170000*200/160=-212500 所得税 95000*200/160 =-118750 现金股利 10000*200/200＝-10000 年末货币性项目净额——历史成本 （75000+300000-250000-650000）*200/200
=-525000 年末货币性项目净额——按年末货币的重新表述 -1103749.7(－1103750) 货币性项目净额上的购买力利得 578750 4、答案：
A公司应纳税额＝（20×2000－15×2000－2000－20×2000×8%）30%＋20×2000×8%=4640（美元）
B公司应纳税额＝（30×2000－20×2000－2500－30×2000×15%）15%＋30×2000×15%=10275（美元）
整个跨国公司内部交易业务所形成的纳税总额为 ＝4640＋10275＝14915（美元）