2020 年注册会计师考试税法章节备考试题：国际税收税务管理实务含答案
一、单项选择题
1.绝密级税收情报保密期限一般为( )年。
A.5
B.10
C.15
D.30
2.税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报( )批准。
A.主管税务机关
B.省级税务机关
C.财政部
D.国家税务总局
3.根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起( )日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。
A.3
B.5
C.7
D.10
4.在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年( )之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
A.1 月 1 日
B.5 月 31 日
C.6 月 20 日
D.6 月 30 日
5.下列关于资本弱化的表述错误的是( )。
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为 5:1
C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除
6.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200
万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得投资收益 300 万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值1000 万元，已提折旧 600 万元。则该外国公司 2017 年应当向我国缴纳的企业所得税为( )万元。
A.350
B.310
C.50
D.250
7.非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按( )的税率征收企业所得税。
A.10%
B.15%
C.20
D.25%
8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是( )。
A.股息所得
B.特许权使用费所得
C.租金所得
D.财产转让所得
9.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2016 年从境内 A公司取得贷款利息收入 120 万元，从境内 B 公司取得房产转让收入100 万元，该房产净值 60 万元。2016 年该企业应缴纳我国企业所得税( )万元。
A.16
B.28
C.30
D.20
10.下列关于《经合组织范本》的表述，错误的是( )。
A.在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权
B.主导思想所强调的是居民税收管辖权
C.主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订
D.较为注重扩大收入来源国的税收管辖权
11.某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是( )万元。
A.60
B.62
C.55
D.79
12.A 国一居民企业在 B 国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 250 万元，设在 B 国的分公司取得所得 60 万元。分公司按 40%的税率向 B 国缴纳所得税 24 万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵免法。计算该居民企业应向本国缴纳所得税额( )万元。
A.55
B.60
C.70
D.75
13.企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起( )日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。
A.10
B.15
C.30
D.45
14.对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关的税务处理错误的是( )。
A.企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
B.涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额
C.涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理
D.涉及补偿调整的，应追溯以前年度调整应纳税所得额
15.某外国企业常驻中国代表机构2019年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出 450 万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25%。该代表机构 2019 年应缴纳企业所得税( )
万元。
A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.37.5
16.外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起( )日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
A.10
B.15
C.20
D.30
17.某外商投资企业自行申报以 45 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 50 万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
18.根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
19.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是( )。
A.交易净利润法
B.利润分割法
C.成本加成法
D.再销售价格法
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二、多项选择题
20.税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率为 15%~30%的有( )。
A.从事承包工程作业
B.从事管理服务的
C.从事设计劳务的
D.从事咨询劳务的
21.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的有( )。
A.按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业
B.按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业
C.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内
从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税
D.从事管理服务的，利润率为 40%~50%
22.关联交易的类型包括( )。
A.资产使用权或者所有权的转让
B.金融资产的转让
C.资金融通
D.劳务交易
23.关联方是指与企业有下列( )关系的企业、其他组织或者个人。
A.在资金、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
B.在经营等方面存在直接或者间接的控制关系
C.直接或者间接地同为第三者控制
D.在利益上具有相关联的其他关系
24.国际税收征管合作中情报交换的种类有( )。
A.专项情报交换
B.自动情报交换
C.自发情报交换
D.同期税务检查
25.国际税收征管合作中，情报交换的种类包括( )。
A.自动情报交换
B.自发情报交换
C.专项情报交换
D.行业范围情报交换
26.下列属于 BEPS 行动计划类别的有( )。
A.协调各国企业所得税税制
B.应对数字经济带来的挑战
C.提高税收透明度和确定性
D.开发多边工具促进行动计划实施
27.下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有( )。
A.金融资产转让金额超过 1 亿元
B.年度关联交易总额超过 10 亿元
C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元
D.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关
价格计算)超过 2 亿元
28.20 世纪 60 年代( )的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。
A.《经合组织范本》
B.《联合国范本》
C.《中新协定》
D.《多边税收征管互助公约》
29.下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有( )。
A.境内甲居民企业，取得美国的所得
B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得
税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得
30.在国际税收中，境外税额抵免办法分为( )。
A.直接抵免
B.间接抵免
C.全部抵免
D.部分抵免
31.下列对特别纳税调整相关规定表述正确的有( )。
A.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算
D.《企业所得税法》所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用
32.对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用的外国企业常驻代表机构，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下( )方式核定其应纳税所得额。
A.按经费支出换算收入，再核算应纳税所得额
B.按收入总额核定应纳税所得额
C.按毛利核定应纳税所得额
D.参考同类企业应纳税所得额
33.下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》的有( )。
A.与跨境交易或者支付无关的安排
B.涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税
C.骗税、抗税
D.虚开发票
34.下列对避税安排特征的表述正确的有( )。
A.以获取税收利益为唯一目的
B.以获取税收利益为主要目的
C.以形式不符合税法规定，但与其经济实质相符的方式获取税收利益
D.以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益
35.一般反避税调查，被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起 60 日内提供的资料有( )。
A.企业财务报表
B.安排的背景资料
C.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证
D.安排的商业目的等说明文件
36.中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有( )。
A.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用
B.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款
C.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款
D.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
37.境内机构和个人向境外支付单笔 5 万美元以上的( )，需要向所在地主管国税机关进行税务备案。
A.境外机构从境内取得的运输收入
B.境外个人在境内的工作报酬
C.境外机构从境内取得融资租赁租金
D.境外个人从境内取得转让股权收入
参考答案及解析：
一、单项选择题
1.【正确答案】D
【答案解析】绝密级情报保密期限一般为 30 年，机密级情报保密期限一般为 20 年，秘密级情报保密期限一般为 10 年。
2.【正确答案】D
【答案解析】税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。
3.【正确答案】C
【答案解析】根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7 日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。
4.【正确答案】C
【答案解析】在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
5.【正确答案】D
【答案解析】企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。
6.【正确答案】B
【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
应 缴 纳 企 业 所 得 税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)
7.【正确答案】A
【答案解析】非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。
8.【正确答案】D
【答案解析】股息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
9.【正确答案】A
【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税 时 减 按 10% 的 企 业 所 得 税 税 率 。
应 纳 企 业 所 得 税=[120+(100-60)]×10%=16(万元)。
10.【正确答案】D
【答案解析】《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权。
11.【正确答案】C
【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)，境外已纳税款抵免限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55(万元)。
12.【正确答案】D
【答案解析】(1)B 国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)
(2)由于抵免限额(18 万元)
因此，应向本国缴纳所得税额=(250+60)×30%-18=75(万元)。
13.【正确答案】C
【答案解析】企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30 日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。
14.【正确答案】D
【答案解析】涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。
15.【正确答案】D
【 答 案 解 析 】
收 入 额 = 经 费 支 出 总 额 ÷(1- 核 定 利 润率)=450÷(1-25%)=600(万元)
应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)
16.【正确答案】B
【答案解析】外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
17.【正确答案】D
【答案解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。
18.【正确答案】B
【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
19.【正确答案】A
【答案解析】交易净利润法，是按照没有关联关系的交易各方进
行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
二、多项选择题
20.【正确答案】ACD
【答案解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为 15%~30% ;
②从事管理服务的，利润率为 30%~50% ;
③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于 15%。
21.【正确答案】CD
【答案解析】采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为 30%~50%。
22.【正确答案】ABCD
【答案解析】关联交易的类型包括：
(1)有形资产使用权或者所有权的转让;
(2)金融资产的转让;
(3)无形资产使用权或者所有权的转让;
(4)资金融通;
(5)劳务交易。
23.【正确答案】ABCD
【答案解析】以上均属于关联关系。
24.【正确答案】ABCD
【答案解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问、行业范围情报交换等。
25.【正确答案】ABCD
【答案解析】情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。
26.【正确答案】ABCD
【答案解析】BEPS 行动计划包含五大类，除了选项的内容外，还有重塑现行税收协定和转让定价国际规则。
27.【正确答案】ACD
【答案解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过 2 亿元;
(2)金融资产转让金额超过 1 亿元;
(3)无形资产所有权转让金额超过 1 亿元;
(4)其他关联交易金额超过 4000 万元。
28.【正确答案】AB
【答案解析】20 世纪 60 年代《经合组织范本》(或称《OECD 范本》)和《联合国范本》(或称《UN 范本》)这两个国际性税收协定范本的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。
29.【正确答案】ACD
【答案解析】选项 B，不属于中国企业所得税的征税范围。
30.【正确答案】AB
【答案解析】境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与境外分公司之间汇总利润的税收抵免，以及股息，红利，租金，特许权使用费，财产转让所得在境外被源泉扣缴的预提所得税;间接抵免适用于跨国母、子公司的税收抵免。
31.【正确答案】ACD
【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
32.【正确答案】AB
【答案解析】选项 AB，是对外国企业常驻代表机构核定应纳税所得额规定的两种核算方法。
33.【正确答案】ABCD
【答案解析】下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》：
(1)与跨境交易或者支付无关的安排。
(2)涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。
34.【正确答案】ABD
【答案解析】避税安排具有以下特征：
(1)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。
(2)以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。
35.【正确答案】BCD
【答案解析】被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起 60 日内提供下列资料：
(1)安排的背景资料。
(2)安排的商业目的等说明文件。
(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等。
(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等。
(5)与其他交易方的沟通信息。
(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料。
(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。
36.【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均属于对外付汇无需进行税务备案的情形。
37.【正确答案】ABCD
【答案解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上(不含等值 5 万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：
(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;
(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。