浅论内部审计在促进党风廉政建设中作用(doc,10页)(正式版)

浅论内部审计在促进党风廉政建设中作用
浅淡内部审计在促进党风廉政建设中的作用
陕北矿业公司 陈同生
反腐倡廉是加强党的执政能力建设和保持党的先进 性建设的首要任务,新修订的《审计法》也明确规定了审计 工作具有维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民 经济健康发展的职责。审计作为国家专职监督机构之一,如 何找准与经济社会发展的最佳结合点,在党风廉政建设中充 分发挥作用,更好地服务企业提高经济效益,是值得内部审 计工作者深思的问题。本人就多年从事內审工作的实践就如 何发挥审计在促进党风廉政建设的作用进行探讨。

  一、突出重点单位、重点部门审计,促进建设廉洁班 子
公司的重点单位,机关物资采购、销售、经营管理 部门是贯彻执行党和国家方针政策、法律法规的职能部 n,也是党风廉政建设的重要部门,加强对这些部门的 审计监督,促进其将有限的资金有效使用。审计的重点 是:以促进民主法治建设、充分发挥对权力运行的制约 与监督作用,保证资金的合理、有效使用,促进社会和 谐。

  收入反映是否完整。在审查帐面收入的合法 性、真实性的同时,要围绕收入的完整性重点审查部门、 单位将有关收入不纳入单位财务帐核算,设置帐外帐、 以物抵收、报支抵收以及在下属单位列收列支的行为。

  经费支岀是否合规。审查支出结构,看其是否 符管理要求,成本是否真实、合理并体现经济效益最大 化原则;
审查大型建设项目和购置大型设备是否严格执 行了招标比价采购制度,有无不通过可行性论证和招投 标方式采购的问题。

  财产物资是否安全、完整。审查财产物资账实 是否相符,有无擅自处置国有资产、将资产转到帐外或 下属单位以及集体私分造成国有资产流失的问题;
审查 有无私自出租、出借国有资产将租金收入不纳入会计核 算,私设“小金库”的问题。

  债权债务是否真实。主要审查单位的债权债务 是否真实,有无长期挂帐和资金被其他单位和个人占用 以及违反规定对外投资等问题;
有无弄虚作假,擅自冲 销往来帐的问题;
有无将应纳入收入管理的资金通过往 来挂账的问题。

  二、突出重点资金审计,促进资金安全高效使用
采购、基建部门集中掌握资金、而且有资金二次 分配权的部门应作为重点监督对象,这些部门掌握的资 金一般是具有专门用途的资金,比如专项资金等。这些 专项资金的特点是:资金金额大,资金使用时间跨度较 长,因此,专项资金的拨付、使用、监督管理是否到位, 直接关系到企业的稳定和发展。因此,深化专项资金审 计是堵塞漏洞的重要一环。

  抓住资金源头。专项资金资金的来源多数是通 过银行和上级主管部门;
资金的分配,主要是掌握在有 资金分配权的部门和审批权的人员手中。在审计中,应 紧紧抓住资金分配的纵向和横向衔接关系,查找资金的 来龙去脉,特别要注意上级分配的指标与账款的核对, 指标分配与资金实际到帐数的核对,上级分配的指标、 项目、用途与本级预算安排的指标、项目、用途核对, 从而查找资金分配层次中的漏洞,揭露资金分配中的不 正之风和资金的使用效益问题。

  掌握资金走向。首先以会计帐薄和会计凭证为 基础,查找收入是否及时入账;
查找拨付资金或专项资 金支岀的去向,弄清有无虚列支出、转移资金的情况。

  其次审查银行账户,对被审计单位在金融机构开设的银 行账户进行清查。一方面审查被审计单位在银行账户开 设情况;
另一方面要求被审计单位提供所有银行对账单, 编制银行存款余额调节表,逐户核实,从中发现线索, 一查到底。

  分析往来款项。目前,有些资金使用单位利用 往来账户进行核算,严重影响了会计信息的真实性。在 审计中,要注意对往来帐的真实性、可靠性的审查,对 资金活动轨迹进行清理,跟踪核对。

  核实工程项目。专项资金投入的最终成果主要 反映在工程项目上,工程造价真实与否,有无侵占、挪 用专项资金,工程质量的好坏等,都是审计的重点。要 通过核实工程造价,分析资金的投入是否产生效益,确 保专项资金发挥最大的社会效益和经济效益。

  三、搞好重点工程项目审计,揭露查处和预防重
大违纪问题
长期以来,投资领域腐败问题时有发现,投资的 各个环节层层截留挪用建设资金的问题经常发生。审计 部门通过对投资项目全过程的跟踪审计,揭露和查处投 资领域的腐败问题。特别是对基本建设,必须加强监督, 审计监督的重点环节:
  1 .对工程招投标进行审计。审查施工队伍的选择 是否全面实行了招投标制度择优选定,有无对工程采取 化整为零的方法规避招标;
审查承建单位是否具备招标 文件要求的条件和能力,招标文件是否完整、规范;
审 查标底的编制是否真实、准确,是否控制在预(概)算 的限额之内,有无不从工程质量的实际出发、片面压低 造价导致投资不足等问题。

  对施工过程的重点环节进行审计。主要审查重 要设备和材料是否有合格证、质量保证书;
设计变更、 工程项目性质改变、提高或降低建设标准是否按程序报 请批准;
必要时审计人员要深入施工现场进行测量,对 隐蔽工程各道工序的过程、材料使用情况等作好详细记 录;
有选择、有重点地对施工单位的阶段性工作量和结 算工作量进行现场测量与核实,重点审查比预算增加的 工作量是否属实,有无必要,有无多计工作量或重复计 算工作量问题。

  对资金的使用情况进行审计。以建设资金的流 向为主线,检查施工进度款的拨付是否真实、合理,资 金与项目是否相对应,收款单位与施工单位是否一致;

审查是否按照进度计划和实际完成的实物工作量抜付资 金,有无提前支付现象。

  对工程结算进行审计。利用掌握的资料和数据,在 施工单位提供的结算数据基础上,匡算各项工程造价和 材料消耗指标,广泛运用分析性复核的方法确定审计重 点并进行详细审查。有条件的情况下,利用计算机辅助 审计,重点审计工程量、工程定额的套用、材料用量及 价差、取费程序。

  四、搞好任期经济责任审计,增强领导干部责任 意识和廉政意识
搞好对领导干部的任期经济责任审计,有利于强 化监督、惩治腐败,预防犯罪和加强对权力的制约。

  1 .对领导干部任职期间,单位财务收支及有关经 济活动的真实性、合法性进行审计;
对领导干部任职期 间,部门当期考核事项等重要经济指标的真实性及其变 化情况进行审计等。

  贯彻执行经济政策情况,核查被审计领导干部 在任职期间是否严格按照要求贯彻执行公司的重要经济 政策,制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾 或者相抵触的情况。


经济决策和经济事项的程序和效果,审计领导 干部在任职期间所做出的经济决策和所进行的经济事项 是否遵循了所规定的民主决策程序,经济决策和经济事 项的效果如何,是否造成了经济损失等;
重点审查合同、 会议记录等文件,分清责任。

  领导干部本人遵守廉政规定情况,即审计被审 计领导干部是否存在个人经济上的违法违纪行为,是否 有贪污受贿问题,以及其他遵守廉政规定的有关情况等。

  五、发挥自身专业优势,配合重大案件查处
当前经济领域中的造假帐,报假数字,假工程, 假验收,假发票,假公济私等丑陋现象在严重扰乱经济 秩序。随着反腐败斗争的深入开展,审计部门不仅有发 现大要案线索的任务,而且也肩负着协助查处大案要案 的重要职责。在实际工作中,审计部门面临着客体交叉、 违纪交错、手段受到限制的现状,在审计查处严重违法 乱纪案件中,要加强同纪检、监察部门的密切配合。

  1 .提出建议和意见。审计工作要以促进建立健全 社会信用体系、构建充满活力的社会为落脚点,从社会 和群众关注的上学难、看病贵、买房难、就业难等重大 的民生问题入手,从完善机制、健全制度、强化管理方 面提出有价值的可操作的建议和解决问题的办法,促进 社会发展和谐。

  做好取证移交工作。审计机关在实施审计过程 中,要注重大要案线索的查处,发现党员干部或国家工 作人员犯有严重错误和经济上违纪违法的行为,应有意 识地留心捕捉案源,并做好详细的取证工作,经过认真 整理,及时移交纪检、监察部门。

  要抓好党风廉政建设和反腐败工作部署分工 意见的落实。落实好领导干部责任审计的牵头任务,酉己 合搞好纪委分工的其它工作;
要注意调查研究,明确任 务,分解责任,形成互补机制,增强组织协调的实际效 果。审计与纪检、监察部门应加强工作联系,经常交流、 通报有关情况,建立行之有效的工作联系、情况通报、 联席会议制度。在集中办案过程中,审计人员应充分发 挥其熟练经济知识的优势,深入挖掘可疑的经济事项或 线索,找准工作突破口,节省办案时间,提高办案效率。

  要站在落实科学发展观的战略高度,从审计事业 肩负的历史使命岀发,深刻理解构建社会主义和谐社会 的基本特征、重要原则、深刻内涵和主要任务,增强审 计工作为和谐社会服务的自觉性和责任感、紧迫感。