文/路叉尼 （北京建工四建工程建设有限公司）
内部控制在企业的管理中有着重要作用，在经济高速发展、企业之间竞争日趋激烈的背景下，内部控制对企业的重要性日益凸显。内部控制对企业的工作建设具有约束性作用，帮助企业有序达成战略规划，提高企业管理效率和质量。建筑施工企业在发展过程中，由于生产关系复杂、管理难度大等一系列特点，在内部控制方面要进一步予以完善，才能有效提高企业的管理水平。本文认为当前建筑施工企业的内部控制已无法适应建筑施工企业的发展，建筑施工企业在发展中要结合自身实际制定先进的内部控制措施，以保障企业的经营管理体系有序开展。
建筑施工企业的管理要求实现全员、全方位、全过程管理。建筑施工企业的各部门以及项目部的管理是相互关联的，只有实现对各环节工作全面管控，才能保障企业的工作有序开展。内部控制作为企业约束各环节工作的重要方法，如果内部控制存在漏洞，企业的内部控制流程将产生较大问题，影响企业的经济效益。建筑施工企业的工程项目具有复杂性、多样性的特点，只有确保工作要求落实到位，合理安排各层级人员职责分工，才能保障建筑施工企业的管理机制更加科学。
第一，内部控制环境存在问题。内部控制环境包括制度、人员管理等方面，部分建筑施工企业不重视内部控制建设，内部控制制度长期没有得到更新，制度流于形式的问题普遍。同时部分企业没有针对人员建立完善的培训机制，人员不了解自身在内部控制工作中的职责和要求。
第二，风险管理存在一定弊端。风险管理工作要求建筑施工企业针对各类风险进行评估，并在评估的基础上认识到企业风险具有一定特殊性，要通过健全风险管理机制实现对风险的应对。但是部分建筑企业没有针对风险进行有效分析，当风险发生时无法结合企业的特点对风险进行有效应对。
第三，控制活动存在缺陷。控制活动要求企业针对内部所有员工的工作进行约束，并通过落实内部控制流程，保障控制机制更加科学。但是很多企业在控制活动中，人员对内部控制制度的执行力较低，不利于保障企业的控制活动趋于规范化。
第四，信息管控存在缺陷。企业信息系统管理中，要针对管理流程进行梳理，并结合企业的实际特点建立健全信息沟通渠道，保障各类信息高效传递。但是部分企业的信息沟通机制不够完善，企业内部也没有借助信息系统对各类信息进行传递，关键信息传递存在滞后性。
第五，内部监督存在一定的不足。内部监督要求企业依靠内部审计部门对各项工作进行监督检查，但是很多企业的内部监督工作不完善，没有针对重点环节进行重点监督，也不重视对监督结果的整改。
（一）优化内部控制环境
第一，健全企业的内部控制制度。企业内部控制制度作为对企业内部全体员工进行约束和规范的管理机制，企业要结合企业发展的实际及外部经济特征动态优化企业的内部控制制度，结合企业的实际特点保障内部控制制度趋于科学化、规范化。企业在内部控制制度建设中，可以在内部组建能力较强的团队。例如可以组建内部控制管理小组，内部控制管理小组由企业的各部门骨干成员组成，来自企业的人力资源部、财务部、安全管理部等部门，并且可以聘请外部的专家参与其中，对企业各方面工作制定具体管理规定，以保障企业的工作得到有效优化。通过健全企业的管理机制，保障人员在工作中的各环节都能够得到制度的约束，进而保障企业的管理流程科学合理[1]。另一方面，企业在建立内部控制制度之后，要对员工进行适当的培训，让员工认识到内部控制制度要求。培训可以通过实地培训、网络培训两种方式开展，实地培训是在企业内部召开培训会，向人员培训内部控制制度的要求。网络培训可以通过线上培训方式，借助网络打卡签到的方式向人员培训，让人员了解内部控制的相关要求，保障企业的各项活动有序推进。
第二，提高企业人员的内部控制意识。首先，提高全员内部控制意识。企业要认识到，人员对内部控制的重视程度在很大程度上决定了企业内部控制工作是否能够有序开展。企业的内部控制并非某个员工就能够完成的工作，要求企业全体员工参与内部控制，共同努力营造良好的工作环境。企业要提高人员的内部控制意识，重视对内部控制工作相关知识的宣传，通过优化人员内部控制理念，确保企业的内部控制制度得到全体员工重视，让内部控制要求执行到位，确保企业管理的全环节都能够按照内部控制要求开展，进而在企业的管理中结合企业实际特点完善管理流程，让企业在内部培养一批内部控制思想意识强的人员，以满足企业的发展规划要求。其次，提高管理层对内部控制的重视。企业的管理层要提高对内部控制工作的重视，认识到良好的内部控制环境依靠企业领导认识到内部控制的重要性，形成正确的内部控制意识，并且形成良好的内部控制氛围，保障企业的内部控制制度体系有序执行。企业管理层要在全面学习各项内部控制制度以及规范的基础上，落实内部控制工作的具体要求，结合企业实际特点建立规范的控制流程。
第三，重视企业的人力资源建设。要保障企业的人力资源能够适应市场竞争，结合企业特点不断优化企业的人才意识和工作模式，对各岗位明确员工的职业胜任能力要求，以企业的岗位特点对员工各方面工作进行考察与评估，通过制定完善的人力资源管理制度，保障企业有能力的人员能够受到必要的激励。通过出台一套完整的人员激励政策，对企业复合型人才或技术人才等骨干人才进行重点激励。企业在招聘人员时，对工作年龄等方面要建立明确的规范，针对人员的知识、年龄、诚信素养等信息进行全面考察，结合各岗位的特点选择具有职业胜任能力的员工，以保障员工努力实现工作要求，并培养一批年轻的骨干员工。其次，加强对企业内部员工的专业培训。企业要定期组织内部员工开展专业技能培训，通过培训的方式能够提高员工专业技能，让人员了解各项业务要求。对企业的骨干员工可以聘请专业人才指导，也可以让员工到外部企业学习。另一方面，企业要优化奖惩机制，结合企业的管理规范与管理模式，对企业的工作情况开展考评，并对员工中具有特殊贡献的人员加强激励，对于违反规定或消极怠工的员工予以惩罚，通过奖惩并重的方式让人员改进自身行为模式。除了物质激励，对于优秀员工可以提拔到重要岗位，对于落后的员工采取末位淘汰制的方式，从而让员工形成忧患意识，在工作中主动提高自身的工作水平和业务能力。
（二）完善风险管理
第一，健全企业的风险评估机制。建筑施工企业的行业具有一定特殊性，企业要健全自身的风险评估机制，对企业内部可能存在风险的环节健全管理流程，以保障企业的风险得到有效管控。首先，企业可以组建风险管理组织，对企业的合同风险、盈亏风险、结算风险等风险进行全面预测与管理。通过建立专门的风险评估小组，能够让风险管理工作形成归口管理部门，确保风险得到严格管理，从而提高企业的风险管理水平。其次，企业在工作中要认识到企业的各类风险，应用专业的知识对风险进行梳理，结合企业的发展对风险进行预测。通过合理应用企业各方面资源对风险进行分析，提高企业风险管理水平。企业在风险管理中，可以统筹应用企业内部资源和外部资源，结合企业环境变化制定恰当的风险管理机制，让企业内部的人员掌握风险管理的要求，使风险实现常态化管理[2]。
第二，健全企业的风险应对机制。企业要针对风险进行梳理，并对各类风险形成风险数据库，通过对各类风险进行全面分析，将发现的风险纳入到风险数据库中进行管理，并结合企业的发展方向制定风险应对方法，为企业的风险管理工作提供支持。通常而言，企业在风险管理中可以从以下方面予以应对：首先，规避风险。企业在经营中，若某个环节的风险将导致企业产生重大影响，企业对相关风险要采取回避手段，避免开展可能引起风险的相关活动，并制定恰当的措施回避风险，避免发生重大风险给企业带来的影响。其次，降低风险。企业在风险管理中，要结合企业的特点通过合理的风险管理体系，将企业的风险控制在恰当的范围内，结合企业各类风险形成以制度为约束的管理措施，通过对企业各类风险的全面分析，提高企业风险管理的规范性。企业要制定奖惩并重的管理机制，针对违背风险管理要求的人员制定恰当的惩罚措施，督促员工在工作中主动规避风险。
（三）规范控制活动
第一，严格执行全面预算管理。首先，企业要建立严格的预算管理机制，让企业在管理中形成以资金控制为核心的预算管理体系，对企业各环节工作进行分析，并对违背预算管理要求的人员制定追责机制，确保人员能够主动按照预算要求开展工作[3]。其次，优化企业的预算编制环节。为保障企业的预算编制更加准确，企业要对负责预算编制的人员开展业务培训，让人员了解零基预算、增量预算等不同的预算管理方法，并且让预算编制人员能够结合时代发展不断优化预算编制模式，促使企业的各层级人员主动参与到预算编制中，并在预算编制流程中加强沟通，以确保预算指标更加可行。最后，针对预算健全考核机制。企业要对不同层级人员的预算执行效果开展考核，通过考核能够分析企业资金分配的合理性以及预算工作的科学性。
第二，严格执行控制程序。企业要对内部各岗位的员工设置明确的岗位权责，结合各岗位的要求配备具有相应业务能力和职业道德的人员到岗位工作，并落实各岗位的工作职责，将企业各项制度要求落实到具体的人员，结合人员的业务能力、职业道德等对人员开展管理，并对于违规的人员予以问责。
第三，强化企业的绩效考核机制。部分企业的绩效考核机制不科学，不利于帮助企业形成完善的管理流程。为了让人员主动参与内部控制建设，企业要优化绩效考核体系。首先，企业要明确绩效考核标准，让绩效考核更加客观合理，并以此激励员工工作。绩效考核工作要具有客观性，对各层级人员落实内部控制制度的有效性以及人员工作能力进行考核。其次，企业要明确绩效考核指标，在绩效考核中要考核经济效益、社会效益等指标，结合企业的战略目标设置考核指标体系。最后，促使考核实现规范化管理。企业要对绩效考核工作实施规范化管理，结合绩效考核的要求提高员工工作的积极性，避免考核指标随意更改的问题。
（四）改进信息管理体系
第一，强化企业信息系统建设。当前我国建筑施工企业普遍借助OA 等信息系统实现对企业各项信息的全面管理，在企业系统管理中，要建立信息共享平台，让企业内部的不同信息能够实现共享，促使财务信息和其他信息系统之间实现衔接。通过加强信息系统建设，提高企业内部控制有效性。首先，企业要加强对人员使用信息系统技能的培训，对内部的员工使用信息系统的效果进行分析，并对员工信息系统操作中薄弱环节进行培训，让员工能够主动运用信息系统开展沟通和交流，并借助信息系统及时传递各类信息，提高员工参与信息管理的积极性。其次，对企业的信息系统进行及时的更新与维护。企业要通过对信息系统进行维护的方式，解决信息系统在使用过程中面临的各类问题，并聘请专业人员参与到维护过程中，帮助企业发现信息系统管理中的潜在问题，针对企业信息系统的问题制定解决措施，以保障信息系统得到有序运作。
第二，提高企业信息沟通效率。企业在发展过程中可能会面临海量的数据，企业要确保数据得到严格处理，帮助企业实现有序发展。因此企业要重视信息的质量，在信息管理中要对各类信息进行全面分析，判断信息是否准确，并且要学会从各类数据中筛选对企业有价值的数据。企业在对各类信息进行处理时，要选择对企业有价值的信息，并从中发现企业在管理流程中的问题，以保障企业的内部控制流程更加合理。
第三，将内部控制要求嵌入信息系统。企业要建立具有约束力的内部控制机制，从而对员工形成有效的约束力，防范员工工作中的不合规行为。企业可以将内部控制的要求嵌入信息系统中，避免员工在工作中由于麻痹大意而产生的风险。企业借助信息系统，对企业各环节工作都建立严格的控制流程，若人员违反制度要求开展工作则被信息系统自动驳回。通过建立完善的制度体系，明确人员在各环节工作的具体要求，确保全体员工主动参与到内部控制的各环节，以提高内部控制的稳定性。
（五）强化内部监督
第一，重视对企业各项工作的监督。建筑施工企业在日常工作流程中要实现对各环节工作的有效监督，通过建立规范的监督程序，制定更为科学的管理机制，实现对企业各项工作的全方位、无死角监督，并将监督工作作为一项常态化工作落实下去，以确保监督具有独立性与严肃性。同时，对于企业的重大项目或重点工作要求企业制定专项监督机制，通过专项监督的方式进行重点监督。
第二，重视监督结果的应用。企业要针对监督中发现的问题形成报告，将报告及时传递给企业的管理层，为企业管理工作的开展提供支持。企业要对监督的结论进行分析，针对企业发现的问题进行分析与梳理。在开展监督之后，要对企业监督过程中发现的不足制定改进措施，帮助企业及时解决监督流程中存在的不足和问题，以保障企业的管理体系趋于完善。
在我国经济发展的同时，建筑施工企业也在高速发展。建筑施工企业经过了一段高速发展期之后，在当前面临空前的压力。一方面，很多建筑施工企业的利润低下，企业面临应收账款居高不下的问题。另一方面，部分建筑施工企业在经营过程中面临恶性竞争，发展空间被压缩。为了应对外部市场的挑战，建筑施工企业要重视自身的内部管理，结合企业自身的实际特点，在内部控制流程中建立更加科学的管理机制，保障企业的内部控制管理体系趋于完善。本文针对建筑施工企业的内部控制工作进行研究，对于优化建筑施工企业内部控制体系有一定参考价值。
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