6 2016 年 税务师考试 财务与会计 试题 及答案解析
一、单项选择题
1.2015 年年末甲公司每股账面价值为 30 元，负债总额 6000 万元，每股收益为 4 元，每股发放现金股利 1 元，留存收益增加 1200 万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司 2015 年末的权益乘数是（
）。
A.1.15 B.1.50 C.1.65 D.1.85 2.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（
）。
A.总资产报酬率 B.资本收益率 C.已获利息倍数 D.净资产收益率 3.甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入 300万元、资金需要量 40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是（
）万元。
A.60 B.70 C.55 D.75 4.甲公司 2015 年度销售收入 900 万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入 50%的客户选择 10 天内付款，40%的客户选择 10 天后 20 天内付款、10%的客户选择 20 天后 30 天内付款。假设甲公司的变动成本率为 60%、资本成本率为 10%、全年天数按 360 天计算，则甲公司 2015 年度应收账款的机会成本为（
）万元。
A.4.2
B.3.4 C.3.2 D.2.4 5.甲公司 2015 年 12 月 31 日以 20000 元价格处置一台闲置设备，该设备于 2007 年 12月以 80000 元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为 10 年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（
）。
A.增加 20000 元 B.增加 19000 元 C.减少 20000 元 D.减少 19000 元 6.甲公司某零件年需要量 18000 件，每次订货成本 20 元，单位储存成本 0.5 元/件。按照经济订货量进货，计算结果中错误的是（
）。
A.总订货成本 300 元 B.年订货次数 15 次 C.与进货批量有关的总成本为 900 元 D.经济订货量为 1200 件 7.甲公司 2015 年度经营活动现金净流量为 1000 万元，计提的各项减值准备 110 万元，固定资产折旧 400 万元，公允价值变动收益 50 万元，存货增加 600 万元，经营性应收项目减少 800 万元，经营性应付项目增加 100 万元。发生财务费用 160 万元（其中利息费用 150万元）。若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率 25%，则甲公司 2015年已获利息倍数是（
）。
A.1.71 B.2.04 C.2.62 D.3.69 8.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是（
）。
A.提高单价 B.降低销售额
C.降低单位变动成本 D.降低固定成本 9.下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（
）。
A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度 B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大 C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上 D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大 10.甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资 600 万元，建设期为 3 年，每年年初投入 200 万元，项目建成后预计可使用 10 年，每年产生经营现金净流量 150 万元，若甲公司要求的投资报酬率为 8%，则该项目的净现值是（
）万元。已知：（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783］ A.182.3 B.142.3 C.242.3 D.282.3 11.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（
）。
A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产 D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 12.2015 年 6 月 30 日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出 80 万元，不满足资本化条件的研发支出 20 万元。2015 年 7 月 1 日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为 10 年，采用直线法按月摊销。2015 年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为 70 万元。假定不考虑其他因素，则 2015 年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（
）万元。
A.28 B.26 C.30 D.10
13.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（
）。
A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提 B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值 C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备 D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备 14.甲公司 2015 年 12 月 31 日发现 2014 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率 25%，并按净利润的 10%提取法定盈余公积。假设甲公司 2014 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（
）。
A.调减 2015 年度当期管理费用 100 万元 B.调增 2015 年当期未分配利润 75 万元 C.调减 2015 年年初未分配利润 67.5 万元 D.调增 2015 年年初未分配利润 67.5 万元 15.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（
）。
A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算 B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备 C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额 D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额 16.甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（
）。
A.因该项固定资产 2016 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元 B.因该项固定资产 2016 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元 C.因该项固定资产 2015 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元 D.因该项固定资产 2015 年末应确认的递延所得税资产为 18.75
17.甲公司 2015 年度财务报告拟于 2016 年 4 月 10 日对外公告。2016 年 2 月 30 日，甲公司于 2015 年 12 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为 100 万元（不含增值税），成本为 80 万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整 2015 年净损益的金额是（
）万元。
A.15.0 B.13.5 C.-15.0 D.-13.5 18.股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入（
）。
A.资本公积——其他资本公积 B.财务费用 C.资本公积——资本溢价 D.管理费用 19.甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为 17%，委托外单位加工材料（非金银首饰）一批。原材料价款为 4000 元。支付加工费 2000 元和增值税 340 元（已取得增值税专用发票）。由委托方代收代缴消费税 300 元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是（
）元。
A.6430 B.6300 C.6000 D.6640 20.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（
）”科目。
A.未确认融资费用 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.财务费用 21.甲公司 2016 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 7500 万元，银行对账单余额为 9750
万元。经核对存在下列账项：（1）银行计提公司存款利息 180 万元，公司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款 2175 万元，银行尚未办理入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为 105 万元，公司已入账，银行尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款 1 万元，尚未缴存银行。则甲公司 6 月 30 日可动用的银行存款实有金额是（
）万元。
A.7690 B.7860 C.7680 D.7670 22.甲公司记账本位币为人民币。12 月 1 日，甲公司以每股 6 港元价格购入 H 股股票 10万股，另支付相关税费 1 万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为 1 港元=1.1 元人民币。由于市价变动，月末该 H 股股票的价格为每股 6.5港元，当日汇率为 1 港元=1.2 元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（
）万元人民币。
A.12.9 B.11.9 C.10.9 D.9.9 23.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（
）。
A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表 B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则 C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理 D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数 24.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（
）。
A.已计提的固定资产减值准备 B.已计提的固定资产累计折旧 C.固定资产的弃置费用 D.固定资产的原价 25.甲公司 2014 年 1 月 1 日以货币资金 200 万元对乙公司进行投资，占其注册资本的
20%，采用权益法核算。至 2015 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为 300万元，其中其他综合收益为 100 万元。2016 年 1 月 2 日甲公司以货币资金 600 万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司 40%股权，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（
）。
A.“长期股权投资——投资成本（乙公司）”减少 200 万元 B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少 100 万元 C.“长期股权投资——乙公司”确认的金额为 900 万元 D.“其他综合收益”减少 100 万元 26.甲公司 2015 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2015 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2015 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（
）万元。
A.20.00 B.26.67 C.27.78 D.28.33 27.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本月购入原材料 200 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税额 17 万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费 5 万元，途中保险费用 5 万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗 5公斤，实际入库 195 公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（
）。
A.110.00 万元、0.56 万元/公斤 B.107.25 万元、0.56 万元/公斤 C.110.00 万元、0.55/公斤 D.107.25 万元、0.55/公斤 28.甲公司拥有乙公司 60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年 8 月 1 日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价 500 万元（不含增值税），成本为 400万元，至 2015 年年末，乙公司已对外出售该批存货的 80%，且对剩余部分未计提减值准备。则甲公司 2015 年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（
）万元。
A.320
B.400 C.240 D.160 29.下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（
）。
A.生产过程中所使用的包装材料 B.随同产品出售不单独计价的包装物 C.出租或出借给购货方使用的包装物 D.随同产品出售单独计价的包装物 30.2015 年 7 月 1 日，甲公司对外提供两份为期均为 1 年的劳务合同。第一份合同金额300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元。第二份合同金额 100 万元，2015 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设 2015 年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司 2015 年度该两份劳务合同应确认的收入为（
）万元。
A.120 B.180 C.60 D.无法确定 31.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（
）。
A.金融资产分类一经确定，不得变更 B.期限在 1 年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资 C.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资 D.企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类为可供出售金融资产 32.甲公司 2015 年年末库存乙材料的账面余额为 1500 万元，年末计提跌价准备前账面价值为 1400 万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为 1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为 450 万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为 82.5 万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 1350 万元。则 2015 年 12 月 31 日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（
）万元。
A.354.5
B.375.5 C.275.5 D.252.5 33.2015 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售单价分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%~5%之间。2015 年度实际发生产品保修费 4 万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户 2015 年期末余额为（
）万元。
A.5.0 B.3.5 C.2.0 D.9.0 34.乙公司原材料按计划成本计价核算。2015 年 6 月 1 日“原材料”账户借方余额为 4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额 50 万元，月初“原材料”账户余额中含有 5 月 31 日暂估入账的原材料成本 1500 万元。2015 年 6 月公司入库原材料的计划成本为 5000 万元，实际成本为 5200 万元。2015 年 6 月公司发出原材料的计划成本为 6000 万元，则当月发出原材料的实际成本为（
）万元。
A.6100 B.6120 C.5900 D.5820 35.甲公司按应收账款余额的 5%计提坏账准备，2014 年 12 月 31 日应收账款余额 1800万元，2015 年发生坏账 38 万元，上一年已核销的坏账本期收回 15 万元。2015 年 12 月 31日应收账款余额 1200 万元，则甲公司 2015 年应收账款计提坏账准备事项影响利润总额为（
）万元。
A.10 B.-10 C.7 D.-7 36.下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（
）。
A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理
B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目 C.年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目 D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目 37.甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算。该债券公允价值 520 万元（不考虑交易费用），面值为 500 万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率 6%，实际利率 4%，采用实际利率法摊销，则甲公司 2015 年 6 月 30 日“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为（
）万元。
A.10.4 B.15.4 C.4.6 D.20.0 38.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（
）。
A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求 B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求 C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求 D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求 39.甲公司只生产乙产品，2015 年 12 月初在产品数量为零，12 月份共投入原材料 50000元，直接人工和制造费用共计 30000 元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20 小时，其中第一道工序 12 小时，第二道工序 8 小时，原材料在产品生产时陆续投入。12 月末乙产品完工 330 件，在产品 150 件，其中第一道工序 100 件，第二道工序 50 件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为 50%。则甲公司 2015 年 12 月份完工产品的单位产品成本是（
）元/件。
A.220 B.230 C.210 D.200 40.甲公司持有一笔于 2011 年 7 月 1 日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在 2015 年 12 月 31 日在资产负债表中列示的表述中，错误的是（
）。
A.假定甲公司在 2015 年 12 月 1 日与银行完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为
非流动负债 B.假定甲公司在 2016 年 2 月 1 日（财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日）完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为流动负债 C.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司计划展期，则该借款应当划分为非流动负债 D.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得一笔金额相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债 二、多项选择题
41.下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有（
）。
A.建立投资标准 B.出售多余设备 C.开展营销规划 D.保持市场份额 E.提高产品价格 42.对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有（
）。
A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致 B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的 1/2 C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率 D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致 E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于 1 43.下列关于公司收缩的表述中，错误的有（
）。
A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性 B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响 C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式 D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等 E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题 44.下列项目中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（
）。
A.已发行的可转换公司债券 B.当期回购的普通股
C.已发行的认股权证 D.已派发的股票股利 E.已分拆的股票 45.以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有（
）。
A.通过市场约束债权人 B.收回借款或停止借款 C.限制性借债 D.压缩投资 E.股权激励 46.下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有（
）。
A.权益乘数 B.市净率 C.产权比率 D.每股营业现金净流量 E.现金比率 47.与其他融资方式相比，下列属于融资租赁筹资方式特点的有（
）。
A.无需大量资金就能迅速获得资产 B.财务风险小，财务优越明显 C.筹资的限制条件较多 D.能延长资金融通的期限 E.资金成本负担较低 48.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为 350 万元，公允价值为 400 万元（等于计税价格），设备的原价为 420 万元，已计提折旧 70 万元（不考虑与固定资产相关的增值税费），无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司 60 万元，另承担换入产品的运费 5 万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（
）。
A.乙公司应确认固定资产的处置损失 15 万元 B.乙公司换入产品的入账价值为 347 万元 C.甲公司应确认非货币性资产交换收益 10 万元
D.甲公司换入设备的入账价值为 358 万元 E.乙公司应确认非货币性资产交换损失 10 万元 49.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（
）。
A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益” B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销 C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量 D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回 E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量 50.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（
）。
A.发生的日常修理费用通常应当费用化 B.发生的大修理费用应当费用化 C.发生的装修费用支出应当费用化 D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应当资本化 E.发生的更新改造支出应当资本化 51.下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有（
）。
A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销 B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计入管理费用 D.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益 E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 52.下列各项中，会影响在建工程项目成本的有（
）。
A.建设期间发生的工程物资盘亏的净损失 B.在建工程试运行收入 C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失 D.在建工程项目取得的财政专项补贴 E.工程物资期末计提的减值准备 53.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（
）。
A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中
应予确认的商誉 B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产 C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定 D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额 E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异 54.下列各项中影响企业当期营业利润的有（
）。
A.可供出售金融资产的期末公允价值变动 B.固定资产处置净损失 C.交易性金融资产的期末公允价值变动 D.计提在建工程减值准备 E.收到因享受税收优惠而返还的消费税 55.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（
）。
A.资产公积转增资本 B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足 C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组 D.外汇汇率发生较大变动 E.发现财务报表存在舞弊 56.下列事项中，应计入其他综合收益的有（
）。
A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益 B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分 C.因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额 D.外币财务报表折算差额 E.因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的贷方差额 57.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（
）。
A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法 B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊 C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提
D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆 E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细节目核算 58.下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有（
）。
A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产 B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债 C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用 D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入 E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 59.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（
）。
A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债 D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整 E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额 60.确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（
）。
A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报 B.投资方拥有对被投资方的权力 C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 D.投资方与被投资方是否发生关联方交易 E.双方采用的会计政策是否一致 61.下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（
）。
A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额 B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量 C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率 D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回 E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认 62.下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（
）。
A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化 B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化 C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化 D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化 E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化 63.企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（
）。
A.车辆购置税 B.耕地占用税 C.房产税 D.车船税 E.城市维护建设税 64.下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（
）。
A.为外单位加工修理的代修品 B.已取得发票尚未验收入库的原材料 C.周转使用的材料 D.已验收入库但尚未取得发票的原材料 E.工程储备的材料 65.母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的会计分录可能有（
）。（按新教材修改）
A.借记“资产处置收益”项目，贷记“固定资产——原价”项目 B.借记“存货”项目，贷记“固定资产——原价”项目 C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产——原价”项目 D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产——原价”项目 E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产——原价”项目 66.下列有关营业税改征增值税试点会计处理的表述中，正确的有（
）。
A.企业发生的技术维护费应按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等科目 B.增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目直接全额抵减 C.“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示 D.因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计入“资本公积”科目 E.增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“递延收益”科目 67.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（
）
A.计入当期损益的利得 B.所有者投入的资本 C.提取的盈余公积 D.净利润 E.会计政策变更的累积影响数 68.下列有关融资租入固定资产的表述中，正确的有（
）。
A.租赁最低付款额的现值大于等于固定资产公允价值的 85% B.租赁期通常大于等于固定资产使用年限的 75% C.融资租赁谈判过程中发生的差旅费，应在实际发生时计入当期损益 D.融资租赁涉及的或有租金和履约成本，应在实际发生时计入当期损益 E.承租人选择购买融资租赁资产的价款远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 69.根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有（
）。
A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益 B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益 C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 D.如果一项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失 E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用 70.下列关于收入确认的表述中，正确的有（
）。
A.受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确
认 B.包括在商品售价中但可以区分的服务收入，应在提供服务的期间内分期确认 C.属于提供初始及后续服务的特许权费收入，应在资产所有权转移时确认 D.与商品销售分开的安装费收入，应根据安装的完工进度确认 E.为特定客户开发软件的收入，应根据开发的完工进度确认
三、计算题
（一）
长江公司 2015 年度实现销售收入 800 万元，固定成本为 235 万元（含利息费用 20 万元、优先股股利 15 万元），变动成本率为 60%，普通股股数为 80 万股。2016 年度长江公司计划销售收入提高 50%，固定成本和变动成本率保持不变，2015 年度发生的利息费用和优先股股利在 2016 年度保持不变。
长江公司 2016 年计划筹集 360 万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：
方案一：增发普通股，预计发行价格为 6 元/股； 方案二：增发债券，债券面值为 100 元/张，票面年利率为 5%，发行价格为 120 元/张； 采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
71.根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是（
）。
A.方案一 B.方案二 C.两个方案一致 D.无法确定 72.长江公司筹资后 2016 年的每股收益是（
）元/股。
A.2.11 B.1.29 C.0.92 D.0.19 73.长江公司筹资后 2016 年的息税前利润是（
）万元。
A.180
B.200 C.260 D.280 74.长江公司筹资后 2016 年的利润总额是（
）万元。
A.440 B.245 C.225 D.520 （二）
黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，黄河公司共有职工520 人，其中生产工人 380 人，车间管理人员 60 人，行政管理人员 50 人，销售机构人员 30人，2015 年 12 月发生与职工薪酬有关的事项如下：
（1）本月应付职工工资总额 500 万元，其中：生产工人工资为 350 万元，车间管理人员工资 60 万元，行政管理人员工资 60 万元，销售机构人员工资 30 万元。
（2）分别按照当月工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的 10%计提并缴存“五险一金”。
（3）公司为 10 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为 6 万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为 4.8 万元。
（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本 0.4 万元，市场售价0.5 万元（不含增值税）。
（5）2014 年 1 月 1 日，公司向 100 名核心人员每人授予 1 万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从 2014 年 1 月 1 日起必须在公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2018 年 12 月 31 日前行使完毕。2014年 12 月 31 日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 200 万元。2015 年 12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有 10 名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
75.针对上述事项（4），2015 年 12 月黄河公司应确认“主营业务收入”是（
）万元。
A.260.0 B.252.2 C.304.2 D.0 76.针对上述事项（5），2015 年 12 月 31 日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（
）万元。
A.280 B.200 C.350 D.150 77.根据职工提供服务的受益对象，黄河公司 2015 年 12 月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（
）万元。
A.248.25 B.138.25 C.256.35 D.98.25 78.黄河公司 2015 年 12 月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（
）万元。
A.1022.6 B.872.6 C.1030.7 D.828.4
四、综合分析题
（一）
甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，发生的有关经济业务如下：
（1）2013 年 1 月 1 日，甲公司向丙银行贷款 800 万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为 6%，贷款期限为 3 年，并已全部用于支付工程款，2014 年 1 月 1 日甲公司又向丁银行贷款 600 万元，年利率为 8%，贷款期限为 3 年。
（2）2014 年 4 月 1 日和 7 月 1 日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款 200 万元和 100 万元。
（3）2014 年 12 月 2 日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不
含税价 400 万元（适用增值税税率为 17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。
（4）甲公司发生财务困难，2015 年 1 月 1 日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017 年 12 月 31 日，免除积欠利息 30 万元，本金减至 580 万元，年利率降到 6%，利息仍按年支付，同时规定，自 2015 年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至 8%，若当年未盈利，则年利率维持 6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。
（5）2015 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为 380 万元，实际成本为 300 万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按 6%比例计提了坏账准备。
假设甲公司建设的厂房于 2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
79.甲公司 2014 年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为（
）万元。
A.96 B.72 C.64 D.44 80.甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（
）万元。
A.40.0 B.28.4 C.20.0 D.15.2 81.若甲公司 2015 年度未盈利，但 2016 年度、2017 年度预计很可能盈利，则 2015 年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是（
）万元。
A.46.4 B.34.8 C.23.2 D.11.6 82.甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正确的有（
）。
A.借：应付账款
4680000
贷：库存商品
3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）
646000
营业外支出——债务重组利得
1034000 B.借：主营业务成本
3000000
贷：库存商品
3000000 C.借：应付账款
4000000
贷：其他业务收入
3800000
营业外收入——债务重组利得
200000 D.借：应付账款
4680000
贷：主营业务收入
3800000
应交税费——应交增值税（销项税额）
646000
营业外收入——债务重组利得
234000 83.乙公司对与甲公司发生的债务重组业务的会计处理正确的是（
）。
A.确认债务重组损失 23.4 万元 B.冲减资产减值损失 4.68 万元 C.确认债务重组损失 4.68 万元 D.冲减坏账准备 23.4 万元 84.甲公司 2015 年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为（
）万元。
A.37.4 B.62.0 C.45.2 D.85.4 （二）
长城股份有限公司（下称长城公司）2015 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：
1.2015 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月 31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。
2.2015 年 4 月 10 日，长城公司以银行存款 990 万元（等于公允价值）购入长江公司 4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费 10 万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月 30 日持有的长江公司股票公允价值为 900 万元。12 月 31 日持有的长江公司股票的公允价值为 700 万元，此时长城公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。
3.2015 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。
（1）2015 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。
（2）2015 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。
（3）2015 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2015 年年末，长城公司未对外出售该商品。
（4）2015 年 12 月 31 日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益 100 万元，将上年度收到的科技部分的专项拨款 200 万元，因工程项目完工确认为资本公积。
假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
85.2015 年第 1 季度长城公司应确认的投资收益的金额是（
）万元。
A.39 B.58 C.38 D.-1 86.针对上述事项 3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的有（
）。
A.确认其他综合收益 20 万元 B.确认长期股权投资的初始投资成本 320 万元 C.确认营业外收入 20 万元 D.确认投资收益 20 万元
87.2015 年度长城公司应确认的投资收益总额是（
）万元。
A.133 B.141 C.124 D.123 88.2015 年度长城公司确认的其他综合收益的金额是（
）万元。
A.40 B.100 C.0 D.-100 89.上述股权投资业务对长城公司 2015 年度利润总额的影响金额是（
）万元。
A.20 B.123 C.-157 D.-177 90.2015 年 12 月 31 日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是（
）万元。
A.544 B.552 C.432 D.424
答案与解析
一、单项选择题
1. 【答案】B 【解析】每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3（元），股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（万股），所有者权益=400×30=12000（万元），权益乘数=（12000+6000）/12000=1.5。参考教材 P138。
2.
【答案】B 【解析】选项 A、D 属于盈利能力状况的基本指标；选项 C 属于债务风险状况的基本指标。参考教材 P141。
3. 【答案】A 【解析】b=（40-30）/（300-200）=0.1 a=40-0.1×300=10（万元）
资金需要量模型为：Y=10+0.1X 所以 2016 年资金需要量=10+0.1×500=60（万元）。参考教材 P31。
4. 【答案】D 【解析】平均收现期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）
应收账款机会成本=900/360×16×60%×10%=2.4（万元）。参考教材 P113。
5.
【答案】B 【解析】年折旧额=80000/10=8000（元）
目前账面价值=80000-8000×8=16000（元）
该业务对当期现金流量的影响=20000-（20000-16000）×25%=19000（元）。参考教材P77。
6.
【答案】C 【解析】经济订货量= =1200（件）
与进货批量有关的总成本= =600（元）
年订货次数=18000/1200=15（次）
总订货成本=15×20=300（元）。参考教材 P117。
7. 【答案】A
【解析】经营活动产生的现金净流量=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 1000=净利润+110+400-50-600+800+100+160 净利润=1000-110-400+50+600-800-100-160=80（万元）
息税前利润=80/（1-25%）+150=256.67（万元）
已获利息倍数=256.67/150=1.71。参考教材 P129。
8.
【答案】B 【解析】盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额；降低固定成本会降低盈亏临界点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。参考教材 P36。
9.
【答案】B 【解析】若市场抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，市场风险溢酬的数值就越小，所以选择选项 B。参考教材 P24。
10. 【答案】C 【解析】净现值=-200-200/（1+8%）-200/（1+8%）2 +150×[（P/A，8%，13）-（P/A，8%，3）]=242.3（万元）。参考教材 P81。
11.
【答案】A 【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项 A 正确。
12. 【答案】C 【解析】该项无形资产对当期利润总额的影响金额=不满足资本化条件的研发支出 20+形成无形资产当期摊销额 80/10/2+当期计提的无形资产减值准备[（80-80/10/2）-70]=30（万元）。
13.
【答案】B 【解析】选项 B，存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，如果成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，将存货的账面价值调整为可变现净值；如果成本低于可变现净值，不需要进行调整。
14.
【答案】D 【解析】调增年初未分配利润的金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。
15.
【答案】B 【解析】对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。
16. 【答案】A 【解析】2016 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元）。
17. 【答案】C 【解析】应调整 2015 年净损益的金额=-（100-80）×（1-25%）=-15（万元），即调减净损益 15 万元。
18.
【答案】B 【解析】股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用。
【提示】教材中按照原准则处理计入财务费用。但按照现行准则，股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分应冲减留存收益。
19. 【答案】C
【解析】收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应计入“应交税费——应交消费税”的借方，则收回该批材料的入账价值=4000+2000=6000（元）。
20.
【答案】C 【解析】售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。
21. 【答案】C 【 解 析 】
银 行 对 账 单 余 额 =7500+180=7680 （ 万 元 ）
或 者 银 行 日 记 账 余 额=9750-2175+105=7680（万元）。
22. 【答案】C 【解析】交易性金融资产初始入账成本=6×1...