2020 年初级会计师考试会计实务预习题及答案二含答案
【单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 10 000 元，增值税税额为 1 300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款 123 600元，适用的增值税税率为 3%。不考虑其他因素，该企业 2019 年 8 月应缴纳的增值税税额为( )元。
A.2 408
B.3 708
C.3 600
D.2 300
『正确答案』C
『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。
【单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。
A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——应交增值税(已交税金)
C.应交税费——预交增值税
D.应交税费——未交增值税
『正确答案』A
『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。
【单选题】某企业本期实际应交增值税 1 100 000 元 ，城镇土地使用税 200 000 元，消费税 500 000 元，土地增值税 350 000 元，城
市建设维护税税率为 7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是( )。
A.借：管理费用
112 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000
B.借：管理费用
150 500
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500
C.借：税金及附加
112 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 112 000
D.借：税金及附加
150 500
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 500
『正确答案』C
『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112
000(元)，应计入税金及附加。
【单选题】下列各项中，不属于所有者权益的是( )。
A.资本溢价
B.计提的盈余公积
C.投资者投入的资本
D.应付高管人员基本薪酬
『正确答案』D
『答案解析』选项 D 通过应付职工薪酬核算。
【单选题】某企业公开发行普通股 100 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 10 元，按发行收入的 3%向证券公司支付佣金，扣除佣金后的股票发行款存入银行。不考虑其他因素，该企业发行股票记入“资本公积”科目贷方的金额为( )万元。
A.970
B.900
C.870
D.873
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为：
借：银行存款
(100×10)1 000
贷：股本
(100×1)100
资本公积——股本溢价
900
借：资本公积 (100×10×3%) 30
贷：银行存款
30
所以记入“资本公积”科目贷方的金额=900-30=870(万元)。
【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值 100 000 元，投资协议约定的价值 120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。
A.100 000
B.113 000
C.120 000
D.135 600
『正确答案』D
『答案解析』本题考核实收资本。甲公司实收资本应增加 120 000×(1+13%)=135 600(元)，故答案选 D。
【单选题】甲有限责任公司注册资本为 1 000 000 元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000 元，增值税进项税额为 26 000 元(由投资方支付税款并提供增
值税专用发票)。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本 20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是( )。
A.借：固定资产
226 000
贷：实收资本
200 000
资本公积
26 000
B.借：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税(进项税额)26 000
贷：实收资本
200 000
资本公积
26 000
C.借：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税(进项税额)26 000
贷：实收资本
226 000
D.借：固定资产
226 000
贷：实收资本
226 000
『正确答案』B
『答案解析』
借：固定资产
200 000(固定资产价值)
应交税费——应交增值税(进项税额) 26 000
贷：实收资本
(1 000 000×20%)200 000
资本公积(倒挤)
26 000
【单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是( )。
A.税金及附加
B.销售费用
C.制造费用
D.其他业务成本
『正确答案』A
『答案解析』企业确认车船税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
【多选题】下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有( )。
A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本
B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加
C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本
D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加
『正确答案』BD
『答案解析』选项 AC，应计入税金及附加。
【多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.按规定代扣代缴的职工个人所得税
B.按规定应交纳的教育费附加
C.签订购销合同交纳的印花税
D.按规定应交纳的车船税
『正确答案』ABD
『答案解析』选项 A 会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
选项 B 会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
选项 C 会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
选项 D 会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
应交税费
【多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。
A.待认证进项税额
B.预交增值税
C.简易计税
D.待转销项税额
『正确答案』ABCD
『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
【判断题】企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
【判断题】企业销售自产应税消费税品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。( )
『正确答案』√