第四章
财政总预算会计
收入的核算 某市财政 20X6 年发生如下经济业务：
1、收到国库报来的预算收入日报表，所列一般公共预算收入 500000 元。
2、收到国库报来的预算收入日报表，所列政府性基金预算收入 20000 元。
3、收到国库报来的预算收入日报表，所列国有资本经营预算收入 100000 元。
4、按照规定用本级一般预算支出安排粮食风险基金 150000 元。
5、收到上级拨付的粮食风险基金 100000 元。
6、收到上级财政拨来的补助款 150000 元，其中一般公共预算补助 100000 元，政府性基金预算补助 50000 元。
7、收到下级财政上解给本级财政的款项 500000 元，其中一般公共预算上解 300000 元，政府性基金预算上解 200000 元。
8、收到市教育局缴入财政专户的教育收费 500000 元。
9、为平衡一般公共预算收支，从政府性基金预算调入资金 50000 元、国有资本经营预算调入资金 50000 元。
10、年度终了为弥补预算执行收支缺口，调用预算稳定调节基金 60000 元。
支出的核算 某省财政 20X6 年发生如下经济业务：
1、根据一般公共预算，支付省物价厅办公费 200000 元。
2、将之前预拨给省农业厅的教育费 50000 元列报一般公共预算支出。
3、根据政府性基金预算，支付用地方水利建设基金收入安排的支出 100000 元，用地方教育附加安排的支出 80000 元。
4、根据国有资本经营预算，拨付国有资本经营资金 500000 元。
5、从粮食风险基金专户中安排使用粮食风险基金 200000 元。
6、向所属市财政拨付补助款 100000 元，其中一般公共预算 80000 元，政府性基金预算 20000元。
7、向中央财政上解增值税收入 50000 元，政府性基金收入 30000 元。
8、调出一般公共预算资金 30000 元，用于平衡政府性基金预算。
9、按有关规定，用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排支出 50000 元。
资产的核算 1、用基金预算结余 120000 元购入年息为 5%的 3 年期国库券。
2、拨付市教育局当月经费 150000 元，已收到国库预算拨款回单。
3、1 月 5 日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示上年 12 月份一般公共预算收入 430000 元。
4、市卫生局向国外订购的医疗卫生设备集中到货，向市财政局紧急借款 180000 元，市财政局总预算会计按照批准文件借给款项。
5、市卫生局归还前借款 120000 元，款项已存入国库存款户。
6、将市卫生局借款余额 60000 元，转作当月卫生事业费。
7、借给所属甲县财政局临时用款 310000 元。
8、收到甲县财政局归还借款 200000 元，余款转作对该县的一般公共预算补助。
9、根据批准的文件，年终预拨 980000 元给市科委，作为下年度的科研经费。
10、根据年终决算结算单，所属乙县财政局欠解的一般公共预算款 500000 元和应拨付乙县的政府性基金补助款 300000 元，转作往来款项予以入账。
负债的核算 1、（1）年终，某市财政总预算会计确定一项已经安排的一般公共预算 200000 元，由于该预算单位用款进度原因，市财政对其未能实现财政直接支付。
（2）下一预算年度，该项预算资金根据项目进度完成了财政直接支付。
2、（1）甲市财政向省财政借入款项 600000 元用于临时周转需要，已划入市中心支库。
（2）接上例（1），甲市财政根据库款情况，归还省财政 600000 元借款。
（3）接上例（1），经批准，省财政将甲市欠款转作对该市的补助。
3、（1）某市财政公共财政预算存款户收到某单位性质不明缴款 3000 元。
（2）某市财政经查明，某单位不明缴款 3000 元属于误缴，予以退回。
4、（1）中央财政收到借入的主权外债资金 500 万元。
（2）期末确认借入的主权外债的应付利息为 20 万元。
（3）主权外债到期，偿还承担的借入外债的本金和利息。
净资产的核算 某省财政 2016 年 12 月 31 日年终结账前财政收入和财政支出各科目余额表 财政收入和财政支出各科目余额表 科目名称 贷方金额 科目名称 借方金额 一般公共预算本级收入 500000 一般公共预算本级支出 400000 政府性基金预算本级收入 200000 政府性基金预算本级支出 210000 国有资本经营预算本级收入 120000 国有资本经营预算本级支出 100000 专用基金收入 50000 专用基金支出 45000 补助收入—一般公共预算 50000 补助支出—一般公共预算 45000 补助收入—政府性基金预算 40000 补助支出—政府性基金预算 35000 上解收入—一般公共预算 50000 上解支出—一般公共预算 40000 上解收入—政府性基金预算 50000 上解支出—政府性基金预算 50000 调入资金—政府性基金预算 5000 调出资金—一般公共预算 5000 合计 1065000 合计 930000 要求：
1、根据上表编制年终转账分录。
2、假设年初一般公共预算结转结余 20000 元，政府性基金预算结转结余 3000 元，国有资本经营预算结转结余 5000 元，专用基金结余 2000 元。试计算本年度各项结转结余的滚存结转结余。
3、按照本年一般公共预算滚存结转结余的 10%增设预算周转金，并编制会计分录。
第五章
行政单位会计
收入的核算 1 、收到“财政授权支付额度到账通知书”，列明本月授权支付额度为 400000 元。
2 、购买办公设备一批，价款 150000 元，实行财政直接支付。办公设备直接交付使用。
3 、购买专用材料 100 公斤，每公斤 斤 20000 元，材料款实行财政直接支付。材料已入库。
4 、通过财政部门零余额账户支付本月职工工资 500000 元。
5 、年末通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额为50000 元，当年零余额账户用款额度尚未下达数 20000 元。
6 、从非同级财政部门获得科研项目经费 200000 元。
支出的核算 1 、计提本月职工工资薪酬 200000 元。
2 、采用财政直接支付方式采购的专用材料因质量问题予以退回，共计 80000 元，其中属于上年度支付的款项 50000 元，属于本年度支付的款项 30000 元 。
3 、职工报销差旅费，实际支出 4500 元，退回现金 500 元。
4 、从零余额账户支取款项购买办公用品一批，价值 50000 元。
5 、以银行存款支付职工培训费 20000 元。
6 、通过财政部门零余额账户预付购买政府储备物资款 100000 元。
7 、使用非同级财政拨款资金向所属单位拨付经费 30000 元。
资产的核算 题一：行政单位流动资产的核算 1 、从单位零余额账户提取现金 20000 元。
2 、职工王某借现金 2000 元作为差旅费。
3 、收到职工交来转赠地震灾区的捐款，现金 50000 元。
4 、收到代理银行转来的“财政直 接支付入账通知书”，使用上年尚未使用的财政直接支付用款额度 100000 元购买专用材料，材料已验收入库。
5 、收到代理银行转来的 50000 元财政授权支付额度恢复到账通知书和上年度未下达零余额账户用款额度 50000 元。
6 、收到 1 月份购买的包装物，并通过单位零余额账户补付货款 50000 元。包装物已验收入库。1 月份已按照合同规定预付货款 50000 元。
7 、从“单位零余额账户”支付购入专用材料款 40000 元、增值税款 6800 元，以银行存款支付运费 500 元，材料已验收入库。
8 、从某单位无偿调入专用材料一批，价值 50000 元。
9 、领用甲材料 500 公斤，每公斤平均单价 980 元。
10值 、经批准以评估价值 40000 元的专用材料置换某公司的丙材料，通过单位零余额账户补付价款 5000 元，以现金支付运杂费 800 元。（只对置换换入的丙材料进行账务处理）
题二：行政单位在建工程、固定资产、无形资产、政府储备物资和公共基础设施的核算 1 、购买图书一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 500000 元，增值税进项税额 85000元，支付运输费 5000 元，款项实行财政授权支付。
2 、7 月，购入一批专用技术设备，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款 200000 元，增值税进项税额 34000 元，支付运输费 1000 元，款项实行财政直接支付；8 月，设备安装调试完毕并交付使用，以银行存款支付安装费用 800 元。
3 、为了自行繁育优良品种奶牛，以账面价值 100000 元，评估价值 80000 元的专用材料置换甲单位的种牛，以银行存款支付补价款 40000 元。（只对置换换入的种牛进行账务处理）
4 、接受外单位捐赠办公设备一台，价值 70000 元。
5 、将不需要的图书一批捐赠给希望工程，其账面余额 40000 元。
6 、购买 1000 平方米的土地使用权，价值 8000000 元，款 项实行财政直接支付。
7值 、以一台技术设备置换一项专利权。该技术设备的账面价值 100000 值 元，评估价值 80000
元，以银行存款支付补价款 5000 元。（只对置换换入的专利权进行账务处理）
8 、经批准将一项专利权捐赠给合作单位，该专利权账面价值 16000 元，已计提摊销 64000元，账面余额 80000 元。
9款 、为地震灾区购入药品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 100000 元，增值税进项税额 17000 元，支付运输费 1000 元，款项以银行存款支付。
10 、自行建造环保设施完工交付使用，设施总造价 200000 元。
11 、接受甲单位委托储存管理一批物资，该物资发票金额 80000 元，已验收入库。
题三：行政单位财产处理的核算 1 、1 月末盘点现金，发现现金当前溢余 100 元。
2 、2 月初查明，上月末现金溢余属职工张某的报销尾款。
3 、3 月 月 5 日，经核查确认三年之前向甲公司出租资产形成的应收账款 5000 元因该公司破产确实无法收回，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。20 日获得财政部门批准将其予以核销。
4 、4 月 月 10 日，经核查确认四年之前通过单位零余额账户预付给甲公司的采购办公设备款50000 元因其被撤销而无望再收到所 购物资，也确实无法收回预付账款，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。
5 、4 月 月 10 日，经核查确认三年之前以非财政拨款收入为职工张某代垫的水电费 2000 元因其下落不明确实无法收回，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。
6 、5 月 月 6 日，报请上级批准将不需用的 C 材料出售，该材料的实际成本 10000 元。12 日，获得批准实现出售，获得价款 5000 元，款项已存入银行。
7 、6 月 月 5 日，清理出三年前购买的无法使用的计算机一批，并报请同 级财政部门批准予以报废。该批计算机的购入成本为 200000 元，25 日获得批准并将报废计算机出售，获得价款10000 元，款项已存入银行。该批计算机的预计使用年限为 5 年。
8 、8 月 月 10 日，报请批准拟将四年前购买的 B 专利权出售，29 日获得批准并出售 B 专利权，获得价款 20000 元，款项已存入银行。该专利权购入成本 50000 元，规定的摊销期限为 10年。
9 、9 月，以账面价值 80000 元，已计提折旧 100000 元的技术设备置换甲单位的办公设备。（只对置换换出的技术设备进行账务处理）
10 、10 月 月 10 日，一项设备安装过程发生毁损，该工程成本为 100000 元，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。
11 、11 月 月 8 日，查明单位 8 年前自行建设的公共照明设施已无法使用并报请同级财政部门批准报废，该设施账面余额 5000000 元，预计使用年限 10 年。25 日获得批准予以核销。在报废清理过程发生变价收入 20000 元，已存入银行；清理费用 5000 元，以银行存款支付。
12 、12 月 月 3 日，对存货和固定资产进行盘点，发现甲材料多余 20 公斤，每公斤 1000 元，尚未入账，额 盘亏图书一批，其账面余额 5000 元。5 日，将其转入待处理财产损溢，并报同级财政部门批准。25 日获得财政部门批准将其予以核销。
13 、12 月末，4 月 月 20 日已核销应收账款在年末又收回 3000 元，4 月 月 25 日已核销预付账款在年末又全额收回。
负债的核算 1 、出租固定资产，取得租金收入 10000 元，已存入银行，同时规定计提增值税、城市维护建设税、教育费附加。
2酬 、通过单位零余额账户向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬 715000 元。同时，代扣个人承担的社会保险费 30000 元、住房公积金 60000 元、个人所得税 20000 元。
3 、收到向甲公司采购的专用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税进项税额 8500 元，款项尚未支付。专用材料已验收入库。
4 、按照国家政策规定标准计算出就业困难人员的公益性岗位补贴 100000 元。
5值 、年初收到购买的大巴车两台，价值 800000 元，分两年分期付款，每年末通过单位零余额账户支付 50% 。（分别对年初收到大巴车和年末付款做出账务处理）
6 、通过财政部门零余额账户偿付期限为 6 个月的应付账款 50000 元。
净资产的核算 某行政单位年终结账前各项收入和支出发生额如下：
收入 科目 贷方金额 支出科目 借方金额 财政拨款收入 基本支出 850000 经费支出 财政拨款支出 基本支出 700000 项目支出（未完成项目）
200000 项目支出（未完成项目）
120000 项目支出（已完成项目）
100000 项目支出（已完成项目）
80000 其他资金支出 基本支出 250000 其他收入 非项目资金收入 400000 项目支出（已完成项目）
50000 项目资金收入（已完成项目）
150000 拨出经费 基本支出 100000 项 目支出（已完成项目）
80000
要求：根据以上资料，编制以下经济业务的会计分录，其中涉及结转结余科目的要求列出二级和三级明细科目。
1 、结转本年财政拨款收入和支出。
2 、将本年已完成项目的结转资金转入财政拨款结余。
3 、假设本年财政拨款结余中 50% 予以核销，以抵财政应返还额度中的财政直接支付未使用的额度，50% 已通过单位零余额账户上缴财政部门。
4 、将财政拨款结转科目明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。
5 、结转本年其他资金收入和支出。
6 、假设本年其他资金结转结余中已完成项目的剩余资金 60% 已通过 银行缴回原项目资金出资单位，剩余资金留归本单位用于其他非项目用途。
7 、将其他资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。
第六章
事业单位会计
收入的核算 某事业单位（小规模纳税人）发生以下经济业务：
1、收到“财政授权支付额度到账通知书”，列明本月财政授权支付额度为 500000 元。
2、收到“财政直接支付入账通知书”，列明图书支出 100000 元。
3、收到从财政专户返还的事业收入 100000 元。
4、收到上级单位用非财政资金安排的补助款 250000 元。
5、开展专业活动取得一项收入 5000 元（该收入不采用财政专户返还方式管理），存入银行。
6、非独立核算部门销售产品取得收入 15450 元（含税价），款项已存入银行。增值税征收率为 3%。
7、收到附属单位上缴的收入 80000 元。
8、收到某企业捐赠的未限定用途的现金资产 100000 元，款项已存入银行。
支出的核算 某事业单位（小规模纳税人）发生以下经济业务：
1、计提本月职工薪酬 200000 元，其中从事专业活动人员薪酬 180000 元，从事非独立核算经营活动人员薪酬 20000 元。
2、购买办公用品一批，价值 50000 元，以银行存款付讫。
3、非独立核算部门购入经营用设备一台，价款 5000 元，以银行存款付讫。设备直接交付使用。
4、签发现金支票购买经营活动用办公用品 5000 元。
5、按规定上缴上级单位款项 80000 元。
6、用非财政补助收入支付附属单位补助款项 20000 元。
7、支付建设银行借款利息 5000 元。
8、月末盘点现金，发现现金短缺 100 元，无法查明原因，经单位领导批准作为其他支出处理。
资产的核算 题一：事业单位流动资产的核算 某事业单位（小规模纳税人）12 月份发生以下经济业务：
1、职工王某报销差旅费 2000 元，缴回现金 500 元。
2、从单位零余额账户支付购进自用材料款 40000 元，增值税 6800 元，以现金支付运费 500元，材料已入库。
3、非独立核算部门销售产品取得收入 10300 元，款项尚未收到。
4、为生产产品购进甲材料，材料价款 10000 元，增值税 1700 元，款项以银行存款支付。
5、收到采购的材料一批，价款 10000 元（不含税），一个月前已通过银行预付货款 50%，现以银行存款补付货款 5000 元，增值税 1700 元。
6、以银行存款借给下属单位急需资金 20000 元。
7、盘点库存材料，发现事业用材料多余 20 公斤，每公斤 110 元尚未入账；经营用材料短缺40 公斤，每公斤 50 元，将其转入待处置资产。
8、去年购买的 1 年期国债到期，兑付本金 30000 元，利息 2000 元。
9、年度终了，通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数为 100000 元，当年财政直接支付实际支出数为 90000 元；财政授权支付预算指标数为 20000 元，财政部门已下达到单位零余额账户的用款额度为 18000 元，单位实际支取额度为 17000 元。
要求：根据上述经济业务编制相应会计分录。
题二：长期投资的核算 某事业单位（免增值税）10 月发生如下经济业务：
1、用银行存款购入三年期国库券 500 张，每张面值 1000 元。
2、由于需要资金，将购入的 500 张国库券出售 200 张，收到价款 200200 元，存入银行。
3、以某项固定资产对外投资，该项固定资产的评估价为 50000 元，账面余额 80000 元，已计提折旧 48000 元。
4、以一项专利权对外投资，该专利权的评估价为 40000 元，账面余额 50000 元，已计提摊销 30000 元。投资后该事业单位参与接受投资单位的利润分配，共同承担投资风险。
5、以货币资金 65000 元对外投资。
6、拟将原来以专用设备投资入股的持有 A 公司股权投资转让，该股权投资的账面余额为205000 元。本月 5 日将其转入待处置资产，25 日完成交易并获取转让价款 210000 元。
要求：根据上述经济业务编制相应会计分录，其中涉及“长期投资”、“非流动资产基金”科目的要求列出二级明细科目。
题三：在建工程、固定资产和无形资产的核算 某事业单位（免增值税）6 月份发生如下经济业务：
1、本月 10 日购入需要安装的专用设备一批，价值 850000 元，实行财政直接支付；20 日安装完毕并交付使用，以银行存款支付安装费用 2000 元。
2、从单位零余额账户支取款项购买图书一批，价值 200000 元。
3、接受外单位捐赠办公设备一台，价值 250000 元。
4、盘点图书，发现一类图书没有入账，该类图书的市场价格为 5000 元。
5、拟报废已经无法使用的电脑一批，其账面余额为 200000 元，已计提折旧 160000 元。本月 8 日将其转入待处置资产，18 日获得上级批准，25 日变卖报废电脑，获得价款 10000 元，款项已存入银行。
6、为开展专业活动，购入 A 专利权，价款为 60000 元，以银行存款支付。
7、摊销本月 A 专利权，专利权规定的摊销期限为 10 年。
8、拟将四年前购买的 B 专利权出售，该专利权的购入成本 50000 元，规定的摊销期限为 10年。本月 15 日将其转入待处置资产，25 日获得上级批准，28 日出售并获得价款 20000 元，款项已存入银行。
要求：根据上述经济业务编制相应会计分录，其中涉及“非流动资产基金”科目的要求列出二级明细科目。
负债的核算 某事业单位（一般纳税人）8 月发生如下经济业务：
1、因事业活动需要向工商银行借款 50000 元，期限 6 个月。
2、之前因满足日常非独立核算经营活动向建设银行借入的3年期借款到期，偿还本金500000元，利息 50000 元。
3、购买非自用材料一批，价款 50000 元，增值税 8500 元，款项尚未支付。
4、开出、承兑商业汇票抵冲应付材料款 117000 元。
5、预收销售产品款项 5000 元，已存入银行。
6、因事业活动租入会议场地，尚欠租金 3000 元。
7、计算出本月应付从事专业活动人员薪酬 500000 元，经营活动人员薪酬 20000 元。
要求：根据上述经济业务编制相应会计分录。
净资产的核算 题一：各项专用基金的核算 资料：某事业单位年度实现事业收入 100000 元，经营收入 80000 元，发生事业支出 150000元（其中：政府补助支出 70000 元，其他资金支出 80000 元），经营支出 52000 元。
要求：
1、分别按 5%和 10%计算事业收入和经营收入的修购基金提取额，并编制会计分录。
2、按 25%的所得税税率计算经营结余应缴纳的企业所得税，并编制会计分录。
3、按 30%计算职工福利基金的提取额，并编制会计分录。
4、计算本年度未分配非财政补助结余金额，并编制将其转入事业基金的会计分录。
题二：结转结余的核算 资料：某事业单位 11 月 30 日有关结转和结余科目余额分别为：财政补助结转 5000 元，非财政补助结转 10000 元，事业结余 8000 元和经营结余 2000 元。同年 12 月有关收入和支出科目本月发生额如下：
收入科目 贷 方 金 额（元）
支出科目 借 方 金 额（元）
财政补助收入 850000 事业支出 财政补助支出 785000 事业收入 非专项资金收入 200000 非财政专项资金支出 40000 专项资金收入 50000 其他资金支出 240000 上级补助收入 100000 对附属单位补助支出 50000 经营收入 50000 经营支出 40000 附属单位上缴收入 80000 上缴上级支出 30000 其他收入 20000 其他支出 70000
假设本年度财政补助结转有 50%符合财政补助结余性质，非财政补助结转专项资金项目年末全部完成，剩余资金 40%留归本单位，60%已通过银行缴回专项资金拨入单位。
要求：
1、结转 12 月份财政补助收入和支出。
2、结转 12 月份非财政专项资金收入和支出。
3、计算本年度的事业结余和经营结余，并编制有关收支结转的会计分录。
4、结转本年度的事业结余和经营结余。
5、计算本年度财政补助结余，并编制结转会计分录。
6、结转本年度非财政补助已完成项目的剩余资金。