2 2012 年注册税务师考试- - 税法一- - 基础班学习讲义- - 叶青（全）
2012 年注册税务师考试-税法一-基础班学习讲义-叶青全 2012 年注册税务师考试-税法一-基础班学习讲义-叶青全 1 前 言 1 第一章 税法基本原理 4 第二章 增值税 34 第三章 消费税 82 第四章 营业税 106 第五章 城市维护建设税与教育费附加 130 第六章 资源税 133 第七章 车辆购置税 140 第八章 关税 148 前 言一教材结构及今年变化
一教材结构
2012 年税法Ⅰ教材为 8 章由两部分组成
第一部分税法基本原理第一章
第二部分税收实体法－流转税第二～八章
8 章按重要程度划分
重要程度 章节 题型 分值
非常重要 增值税消费税营业税 除客观题外计算题综合题共 40 分均出在这三章 三章合计分数 85～90 分占总分数 62 左右
比较重要 税法基本原理 均出客观题但题量多分值大 一般占 20～25 分占总分数 15 左右
重要 资源税车辆购置税城市维护建设税关税 主要是客观题题型但计算题综合题也会涉及 每章分数一般不超过 10 分四章合计 30～35 分占总分数 25 以内
二2012 年教材变化内容
总体情况结构变化不大增值税消费税营业税资源税中有较多新增或变化政
策
增值税1增加了上海地区营业税改征增值税的适用税率内容2增值税征税范围的特殊规定有调整增加资产重组有关增值税问题及融资性售后回租业务的政策3减免税中增加促进节能服务产业发展的增值税政策4删除再生资源增值税政策
消费税 1 新增对具体项目征免消费税规定 2 成品油消费税具体政策细化
3 关于计税价格核定权限
营业税1调整起征点2有些行业税收政策有变化3有些行业税收优惠有变化
资源税按新的《资源税暂行条例》进行了调整销售额的确定方法组价公式
其他第一五七八章无实质性变化
二考试题型题量
题型四种 单选 多选 计算 综合 合计
题量 40 题 30 题 2 大题 每大题 4 小题 2 大题 每大题 6 小题 90 题
分值 40 分 60 分 16 分 24 分 140 分
总分 140 分 及格线 84 分
1 单项选择题四选一相对简单
例题·单选题 2011 年下列有关税收立法程序的说法正确的是
A 通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B 税收法规的通过是采取表决方式进行的
C 税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D 税收规范性文件签发后必须以公告形式公布
[答疑编号 3579000101] 『正确答案』D
『答案解析』选项 A 税收法律案的公布经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布选项 B 国务院通过行政法规实行的是决定制由总理最终决定并由总理签署国务院令公布实施选项 C 审议通过的税务规章报局长签署后予以公布在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本
2 多项选择题五选二项以上设计的题点较多 30 题 60 分多选错选不得分这类题型得分最难
例题·多选题 2011 年下列关于消费税纳税环节的说法正确的有
A 金店销售金银饰品在销售环节纳税
B 啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C 白酒在生产环节和批发环节纳税
D 销售珍珠饰品在零售环节纳税
E 成品油税费改革后在零售环节纳税
[答疑编号 3579000102] 『正确答案』AB 『答案解析』选项 C 白酒在批发环节不征收消费税选项 D 珍珠饰品在零售环节不征收消费税选项 E 成品油税费改革后纳税环节在生产环节包括委托加工和进口环节
3 计算分析题与综合题主要测试考生分析问题和处理问题的能力考核知识点多解题步骤多难度相对较大但由于计算分析题与综合题是分步骤设问在解答过程中考生只要一步一步按照所设问题答题仍可保证完整而清晰的答题思路
年份 计算题 综合题
2011 年 1 农机生产企业 1 化妆品厂 2 个月业务含出口
2 房地产公司 2 卷烟生产企业和卷烟批发企业
2010 年 1 建筑公司 1 化妆品厂 2 个月业务
2 卷烟厂 2 小轿车企业
2009
年 1 煤矿 2 个月的业务 1 酒厂和批发企业两个单位
2 日化厂 2综合性公司
三考试特点
一均为选择题方式答案均答在答题卡上面
二全面考核章章有题覆盖率 100 重点突出
教材分为 8 章试题中最多一章考 40 分左右如增值税营业税曾出现过最少一章考 6 分左右
现将近三年各章分数情况归纳如下
一原理 二增值税 三消费税 四营业税 五城建税 六资源税 七车辆购置税 八关税 合计
2011 年 18 42 26 26 6 9 7 6 140
2010 年 21 35 30 24 8 9 7 6 140
2009 年 21 36 25 24 4 14 8 8 140
三年平均 20 分 37 分 27 分 24 分 6 分 10 分 7 分 7 分 140 分
所占比例 18－21 分 15 85－94 分 63
28-34 分 22
100
三理论与实践相结合侧重应用与操作考试涉及基础理论税法政策操作运用三大部分内容
四总体难度较以往上升综合性比较强跨章节题目在计算综合题型甚至单选多选题出现要加以高度重视
四如何准备税法Ⅰ的应试
一全面参加网校课程学习 4 个班次
1 基础学习班 25－30 课时全面讲授与考点相关的内容并总结归纳知识点配合例题经典考题打好基本功
2 强化提高班 20－25 课时适合有一定基础的学员
3 习题精讲班 10－15 课时总结要点汇总本章本节 2009－2011 年真题并精心挑选典型例题跨章节计算题综合题结合解题思路模拟解题过程
4 冲刺串讲班 3－5 课时针对考试命题思路梳理重要考点串联相关联的知识点强化本门课程的重点难点
二做好本门课程的学习计划月计划建议
第一遍 2 月底 4 月中跟基础班
第二遍 4 月中 5 月底跟强化班巩固内容跟习题班做三年考题提高熟练程度
第三遍 6 月上旬跟冲刺串讲班做考前模拟题提高速度与准确性
第四遍考前 10 天补漏洞
三复习方法提高学习效率
1 鉴于近两年命题情况单选题多选题难度有较大幅度提高复习时既要听课也务必自己看书
2 把握教材既注重操作也注重基础知识
《税法Ⅰ》与其他课程其他考试不同基础知识第一章占相当比例 2009－2011三年平均 20 分占总分的 15 左右
3 实体法部分必须熟练掌握政策并加以运用多做计算题综合题
4 边学边练功底扎实
练习来源三方面教材上例题历年试题网校梦想成真系列辅导书三本
四注重每个知识点以及知识点之间的联系――知识融会贯通
1 同一税种涉及的多项政策
2 同一纳税人涉及的多个税种
在税法Ⅰ中有交叉或平行关系的税种很多
①进口关税－进口消费税－进口增值税－国内消费税与增值税如 2011 年综合题 1
②增值税－消费税如 2011 年综合题 12
③增值税－资源税如 2009 年计算题 1
④增值税－营业税－车辆购置税如 2010 年综合题 2
⑤增值税－消费税－营业税－城建税第一章 税法基本原理◆本章考试题型均为单选题多选题出现
2009 年 2010 年 2011 年
单选题 7 题 7 分 7题 7 分 6 题 6 分
多选题 7 题 14 分 7 题 14 分 6 题 12 分
本章合计 14 题 21 分 14 题 21 分 12 题 18 分
◆本章主要内容共六节
第一节 税法概述★★
第二节 税收法律关系★
第三节 税收实体法与税收程序法★★
第四节 税法的运行★★
第五节 国际税法★★
第六节 税法的建立与发展
◆本章重点内容
税法基本原则和适用原则税法按解释权限划分税法按效力分类税收法律关
系特点征税主体和纳税主体各自权利税收实体法六个要素税收程序法主要制度及征收程序税法运行税收立法执法司法税收管辖权概念及分类国际重复征税及其避免
◆本章内容讲解 第一节 税法概述
共五个问题
1 税法的概念与特点
2 税法原则★
3 税法的效力与解释★
4 税法的作用
5 税法与其他部门法的关系
一税法的概念与特点
一税法概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和
了解税法定义时需注意
1 立法机关有权的机关在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会地方立法机关获得授权的行政机关
2 调整对象税收分配中形成的权利义务关系
3 范围广义与狭义之分广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律法规规章是由税收实体法税收程序法税收争诉法等构成的法律体系
考题·多选题 2009 年从广义的立法层次上划分税法包括
A 全国人大制定的税收法律
B 国务院制定的税收法规
C 省级政府制定的地方性税收法规
D 中央政府部门制定的税收规章
E 市级政府制定的税收规章
[答疑编号 3604010101]
『正确答案』ABD
『答案解析』从广义的立法层次上划分税法包括全国人大制定的税收法律国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规有关政府部门制定的税收规章
二税法的特点--了解
1 从立法过程看--税法属于制定法而不属于习惯法
即税法是由国家制定的而不是由习惯作法或司法判例而认可的
2 从法律性质看--税法属于义务性法规而不属于授权性法规
即税法直接规定人们的某种义务具有强制性
3 从内容看--税法属于综合法而不属于单一法
即税法是由实体法程序法争讼法等构成的综合法律体系
我国税法结构宪法加税收单行法律法规
考题·单选题 2011 年下列有关税法特点的说法错误的是
A 税法属于制定法而非习惯法
B 从法律性质上看税法属于授权性法规
C 税法是由国家制定而不是认可的
D 税法具有综合性
[答疑编号 3604010102]
『正确答案』B
『答案解析』从法律性质上看税法属于义务性法规而不是授权性法规
二税法原则--掌握分为两个层次即基本原则和适用原则 两类原则 具体原则
税法的基本原则四个 1 税收法律主义 2 税收公平主义 3 税收合作信赖主义 4 实质课税原则
税法的适用原则六个 1 法律优位原则 2 法律不溯及既往原则 3 新法优于旧法原则 4 特别法优于普通法原则 5 实体从旧程序从新原则 6 程序优于实体原则
例题·单选题下列各项中属于税法基本原则的是
A 法律优位原则
B 税收法律主义原则
C 法律不溯及既往原则
D 程序优于实体原则
[答疑编号 3604010103]
『正确答案』B
一基本原则 4 个--掌握含义特点适用情形
1 税收法律主义也称税收法定主义法定性原则
1 含义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定超越法律规定的课税是违法和无效的
2 功能保持税法的稳定性与可预测性
3 具体原则课税要素法定课税要素明确依法稽征
考题·单选题 2008 年税收法律主义也称税收法定主义下列有关税收法律主义原则的表述中错误的是