0 2020 年税务师《税法一》 模拟 试题及答案
一、单选题
1 1 、按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的是( (
) ) 。
A. 最低计税价格的核定权限属于国家税务总局
B. 所有非运输车辆实行法定免税
C. 长期来华的专家购买 2 2 辆小轿车自用都可以免税
D. 购买自用的应税车辆的计税价格中，包括增值税
【正确答案】A A
2 2 、根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是( (
) ) 。
A. 纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税
B. 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C. 纳税人购置应税车辆，自购买之日起 0 50 日内申报纳税
D. 纳税人进口应税车辆，自进口之日起 0 90 日内申报纳税
【正确答案】B B
3 3 、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( (
) ) 。
A. 进口人向境外采购代理人支付的购货佣金
B. 进口人向中介机构支付的经纪费
C. 进口设施的安装调试费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【正确答案】B B
4 4 、根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于( (
) ) 。
A. 从价税
B. 从量税
C. 滑准税
D. 复合税
【正确答案】C C
5 5 、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( (
) ) 。
A. 销售原材料支付的运输费用
B. 外购电力支付的运输费用
C. 外购非应税项目的运输费用
D. 向小规模纳税人购买农业产品的运输费用
【正确答案】C C
6 6 、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( (
) )。
。
A. 进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B. 进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C. 进口设备报关后的安装调试费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【正确答案】B B
7 7 、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( (
) ) 。
A A 、烟酒
B B 、食品
C C 、化妆品
D D 、办公用品
【正确答案】
D D
8 8 、某服装商店( ( 属一般纳税人) ) 直接从服装厂购进各种服装销售。4 2004 年 年 4 4 月份购进各种服装价款 0 40000 元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 0 6800 元。该店当月销售收入0 82000 元，该店当月应纳增值税税额( (
) ) 元。
A.7140
B.5115
C.3860
D.2634
【正确答案】A A
9 9 、某企业为增值税一般纳税人，9 2009 年 年 9 9 月从国外进口一批材料，货价 0 80 万元，买方支付购货佣金 2 2 万元，运抵我国输入地费 点起卸前运费及保险费 5 5 万元; ;价 从国外进口一台设备，货价 10万元，境外运费和保险费 2 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 费 3 3 万元; ; 企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 率 20% ，设备关税税率 10% 。该企业应纳进口环节税金( (
) ) 元。
A.357640
B.38520
C.388790
D.386450
【正确答案】D D
二、多选题
10 、下列表述符合税法有关规定的有( (
) ) 。
A A 、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B B 、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税
C C 、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据
D D 、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E E 、销售折让可以从销售额中扣除计征增值税
【正确答案】
ABE
11 、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的 有( (
) ) 。
A A 、对于发出代销商品超过 0 180 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 0 180 天的当天
B B 、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C C 、先开发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
D D 、将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天
E E 、采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
【正确答案】
ACE
【多选题】税收程序法的主要制度包括 ( ) 。
A. 表明身份制度
B. 回避制度
C. 职能分离制度
D. 听证制度 E. 欠税管理制度
【答案】
ABCD
【单选题】税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是 ( ) 。
A. 征收方式的确定
B. 核定应纳税额
C. 欠税的追缴
D. 税务稽查的实施
【答案】D D
【单选题】关于税收立法的说法，正确的是 ( ) 。
A. 广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴
B. 制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动
C. 税收立法程序是税收立法的核心
D. 划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》
【答案】B B
【解析】广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，而狭义的税收立法指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动，所以
A 选项错误; ; 税收立法权的划分，是税收立法的核心问题，所以选项
C 错误; ; 划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定，所以选项
D 错误。
【单选题】我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的( ) 。
A. 《税务部门规章制定办法》
B. 《宪法》和《立法法》
C. 《税收征收管理法》
D. 《立法法》
【答案】B B
【解析】在我国，划分税收立法 权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。
【单选题】下列关于税收法规的说法中正确的是 ( ) 。
A. 税收行政法规应在公布的
15 天内报全国人大常委会备案
B. 税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式
C. 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规
D. 有权制定税收行政法规的机关是财政部
【答案】B B
【解析】选项
A A ：税收行政法规应在公布后
30 日内报全国人大常委会备案。选项
C C ：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项
D D ：国务院是国家最高 行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。
【多选题】下列税收文件属于税收法规的有 ( ) 。
A. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
B. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
C. 《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》
D. 《中华人民共和国企业所得税法》
E. 《税务部门规章制定实施办法》
【答案】
AB
【解析】C C 、 D 属于税收法律 ;E 属于税务规章。
【多选题】下列关于税务部门规章的说法中，正确的有 ( ) 。
A. 税务规章解释与税务规章具有同等效力
B. 税务规章由国家税务总局负责解释
C. 税务规章的效力低于法律，高于行政法规
D. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，由财政部裁决
E. 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决
【答案】
ABE 【解析】选项
C C ：税务规章的效力低于法律、行政法规。选项
D D ：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用; ; 国务院认为应该适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
【单选题】下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是 ( ) ) 。
A. 税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
B. 国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章
C. 税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项
D. 税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销
【答案】A A
【单选题】下列有关税收立法程序的说法，正确的是 ( ) 。
A. 通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B. 税收法规的通过是采取表决方式进行的
C. 税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D. 税收规范性文件签发后，必 须以公告形式公布
【答案】D D
【单选题】关于税收规范性文件，下列说法正确的是 ( ) 。
A. 税收规范性文件可以设定退税事项
B. 税收规范性文件解释权由制定机关负责解释
C. 税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”
D. 各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件
【答案】B B
【解析】
(1) 选项
A A ：税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
(2) 选项
C C ：税收规范性文件可以使用 “办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
(3) 选项
D D ：县以下( ( 不含本级) ) 税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
【单选题】关于税收执法监督，下列表述正确的是 ( ) 。
A. 税收执法监督的形式均为事中监督
B. 税收执法监督的主体是司法机关、审计机关
C. 税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
D. 税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
【答案】C C
【解析】选项
A A ：税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。选项
B B ：税收执法监督的主体是税务机关。选项
D D ：税收
执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。
【多选题】税收执法合法性原则的具体要求体现在 ( ) 。
A. 执法内容合法
B. 执法程序合法
C. 执法主体法定
D. 执法对象合法 E. 执法根据合法
【答案】
ABCE
【多选题】下列关于税收执法特征的说法，正确的有 ( ) 。
A. 具有单方面的意志性
B. 具有被动性
C. 具有裁量性
D. 是具体行政行为 E. 是无责行政行为
【答案】
ACD
【多选题】下列关于税收司法的说法中，正确的有 ( ) 。
A. 对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围
B. 税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件
C. 税收刑事司法以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据
D.容 保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 E. 税
收司法的主体是税务机关
【答案】
ABCD
【解析】从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、人民检察院和各级公安机关等国家司法机关。
【单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是 ( ) 。
A. 税收分配关系
B. 经济利益关系
C. 税收权利义务关
系 系 D. 税收征纳关系
【答案】C C
【多选题】关于税法属于义务性法规的说法，正确的有 ( ) 。
A. 纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等
B. 纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务
C. 税法的综合性也是义务性法规的特点之一
D.点 税法属于特定法是义务性法规的缺点 E. 强制性是义务性法规的显著特征
【答案】
AE
【解析】选项
BCD ：不符合义务性法规的规定。
【单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是 ( )。
。
A. 税法是以规定纳税义务为核心构建的
B. 税法是综合性法律体系
C. 税法属于制定法
D. 税法是国家制定的税收相关的法律规范总和
【答案】A A
【单选题】下列属于税法基本原则的是 ( ) 。
A. 新法优于旧法
B. 程序法优于实体法
C. 特别法优于普通法
D. 税收合作信赖主义
【答案】D D
【解析】
(1) 税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则 ;(2) 选项
ABC 属于税法适用原则。
【单选题】税收实质课税原则的意义是 ( ) 。
A. 防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担
B. 有利于体现特别法优于普通法
C. 有利于税务机关执行新税法
D. 防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性
【答案】D D
【单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是 ( ) 。
A. 新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B. 提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则
C. 法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D. 程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则
【答案】B B
【单选题】法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有 ( ) 。
A. 全面性
B. 专属性
C. 判例性
D. 目的性
【答案】B B
【单选题】有关税法的法定解释，下列表述正确的是 ( ) 。
A. 国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B. 税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C. 字面解释是税法解释的基本方法
D. 国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
【答案】C C
【单选题】下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是 ( ) 。
A. 税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一
B. 税法与民法调整的都是财产关系和人身关系
C. 税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念
D. 税法借用了民法的原则和规则
【答案】B B
【解析】选项
B B ：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。
【多选题】根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有 ( ) 。
A. 税务管理权
B. 税收监督权
C. 委托税务代理权
D. 申请延期申报权 E. 税收检查权
【答案】
AE
【解析】六项：税务管理权、税收征收权、税收检查权 、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。
【单选题】纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现的纳税人权利是 ( ) 。
A. 索取有关税收凭证的权利
B. 纳税申报方式选择权
C. 税收监督权
D. 知情权
【答案】A A
【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。
【多选题】下列属于引起税收法律关系变更原因的有 ( ) 。
A. 纳税人自身组织状况发生变化
B. 纳税人履行了纳税义务
C. 税法修订或调整
D. 纳税人经营或财产情况发生变化 E. 纳税义务超过追缴期限
【答案】
ACD
【解析】选项
B B 、 E 属于税收法律关系消灭的原因。
【单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是 ( ) 。
A. 流转税的纳税人和负税人通常是一致的
B. 所得税的纳税人和负税人通常是不一致的
C. 扣缴义务人是纳税人，不是负税人
D. 造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁
【答案】D D
【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，
【单选题】下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是 ( )。
。
A. 企业向员工交付工资
B. 企业受托加工应税消费品
C. 企业向境外支付特许权使用费
D. 联合企业收购未税矿产品
【答案】B B
【解析】
ACD 选项企业应当履行代扣代缴税款义务。
【多选题】我国现行税收制度中，采用的税率形式有 ( ) 。
A. 超额累进税率
B. 超率累进税率
C. 超额累退税率
D. 超倍累进税率 E. 全额累进税率
【答案】
AB
【多选题】下列关于税率的说法中，正确的有 ( ) 。
A. 环境保护税采用定额税率
B. 城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C. 车辆购置税采用幅度比例税率
D.率 土地增值税采用超率累进税率 E. 消费税采用地区差别比例税率
【答案】
ABD
【解析】选项
C C ：车辆购置税采用统一的比例税率，为
10% 。选项
E E ：消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品，不同的应税消费品适用的比例税率不同，而不是采用地区差别比例税率。
【单选题】下列关于边际税率的说法，正确的是 ( ) 。
A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比
D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提 高就越多
【答案】D D
【多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有 ( )。
。
A. 纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人
B. 计税依据是课税对象量的体现
C. 在累进税率条件下，名义税率等于实际税率
D.款 零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 E. 税目的作用是进一步明确征税范围
【答案】
BDE
【单选题】下列减免税中，属于税率式减免的是 ( ) 。
A. 起征点
B. 零税率
C. 免征额
D. 抵免税额
【答案】B B
【解析】税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
【 单选题】下列税种实行多次课征制的是 ( ) 。
A. 个人所得税
B. 车辆购置税 C. 企业所得税
D. 增值税
【答案】D D
【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度; ; 多次课征制是指同一税种在商品流转全过
程中选择两个或两个以上环节课征的制度。
一、单选题
1. 下列关于城建税的说法中，正确的是( (
) ) 。
A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款
B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税
C. 城建税原则上不单独规定减免税
D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
『正确答案』C C
『答案解析』如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
2. 下列属于城建税计税依据的是( (
) ) 。
A. 进口环节缴纳的消费税
B. 出口环节退还的增值税
C. 向税务机关实际缴纳的土地增值税
D. 向税务机关实际缴纳的增值税
『正确答案』D D
『答案解析』城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。
3. 某外贸公司( ( 位于县城8 )2018 年 8 8 月出口货物退还增值税 5 15 万元，退还 消费税 0 30 万元; ; 进口半成品缴纳进口环节增值税 0 60 万元，内销产品缴纳增值税 0 200 万元; ; 本月将 3 3 年前购进的一块闲
置土地转让，实际收到 0 500 万元，购入该土地时支付土地出让金0 340 万元、各种税费 0 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加( (
) ) 万元。
A.21.44
B.17.36
C.16.64
D.16.61
『正确答案』D D
『答案解析』出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加; ; 应交纳城建税和教育费附加 =200 ×(5%+3%)+(500- - 340) ÷ (1+5%) × 5% ×( ( 5%+3%)=16.6095( 万元) ) ≈16.61( 万元) )
4. 某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。8 2018 年 年 8 8 月税 份总公司自营业务应纳增值税 2 12 万元; ; 分公司自营业务应纳增值税 8 8 万元。8 8 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( (
) )万元。
A.0.84
B.1
C.1.24
D.1.4
『正确答案』C C
区 『答案解析』总公司按照市区 7% 的税率计算城建税，分公司按照县城 5% 的税率计算城建税。应纳城市维护建设税 =12 × 7%+8 ×5%=0.84+0.4=1.24( 万元) )
5. 某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为 0 60000 元，支付加工费 0 8000 元( ( 不含增值税) ) ，
受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( (
) ) 元。( ( 烟丝消费税税率 30%)
A.1504.7
B.1457.14
C.1050
D.2040
『正确答案』B B
『答案解析』由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按扣缴义务人所在地税率扣缴城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区( ( 县城) )的税率缴纳城建税。
税 受 托 方 代 收 代 缴 消 费 税 =() 60000+8000) ÷ ÷ (1- -) 30%) ×30%=29142.86( 元) )
代收代缴城建税 =29142.86 × 5%=1457.14( 元) )
6. 下列关于城建税的说法中，不符合规定的是( (
) ) 。
A. 一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B. 免征或者减征增值税，不能同时免征或者减征城建税
C. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D. 纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴
『正确答案』B B
『答案解析』免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。
7. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，8 2018 年 年 8 8 月收购烟叶 0 5000 公斤，实际支付收购金额 5 65 万元，已开具烟叶收购发票，下列表述正确的是( (
) ) 。
A. 卷烟厂代扣代缴烟叶税 0 14.30 万元
B. 卷烟厂自行缴纳烟叶税 0 13.00 万元
C. 卷烟厂代扣代缴烟叶税 0 13.00 万元
D. 卷烟厂自行缴纳烟叶税 0 14.30 万元
『正确答案』B B
『答案解析』烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税 =65 × 20%=13( 万元) ) 。
8. 下列关于烟叶税的说法中，错 误的是( (
) ) 。
A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶
B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局
C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策
D. 烟叶税采用从价定率的计征
『正确答案』B B
『答案解析』按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。
二、多选题
1. 下列行为中，需要缴纳城建税及教育费附加的有( (
) ) 。
A. 事业单位出租房屋行为
B. 企业购买房屋行为
C. 油田开采天然原油并销售行为
D. 人民银行对金融机构的贷款业务
E. 进口应税消费品的行为
『正确答案』 AC
『答案解析』B B 选项，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税D ;D 选项，人民银行对金融机构的贷款业务不缴纳增值税，所以也就不缴纳附加税E ;E 选项，进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。
2. 下列关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有( (
) ) 。
A. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B. 对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C. 对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D. 城市维护建设税原则上不单独减免的，但因主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
E. 对国家重大水利工程建设基金免征城建税
『正确答案』 ADE
『答案解析』选项 B B ，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税; ;项 选项 C C ，增值税、消费税实行先征
后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退( ( 返) ) 还。
3. 下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有( (
) )。
。
A. 流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地缴纳城建税
B. 代扣代缴增值税、消费税的，在委 托方所在地缴纳城建税
C. 纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税
D.征 中国铁路总公司分支机构预征 1% 增值税所应缴纳的城建税，由中国铁路总公司按 5% 每季向北京市税务局缴纳
E. 某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳
『正确答案』 ACDE
『答案解析』选项 B B ，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税。
4. 关于教育费附加的规定，下列表述正确的有( (
) ) 。
A. 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
B. 对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加
C. 个人将房产赠与直系亲属，不缴纳教育费附加
D. 纳税人减免“两税”时，不缴纳教育费附加
E. 外商投资企业和外国企业也应缴纳教育费附加，但外籍个人不须交纳
『正确答案』 ACD
『答案解析』选项 B B ，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加; ;项 选项 E E ，外商投资企业、外国企业、外籍个人只要交纳“两税”，都应缴纳教育费附加。
5. 下列关于烟叶税的说法中，不正确的有( (
) ) 。
A. 烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
B. 烟叶税税率的调整，由国家税务 总局决定
C. 烟叶税以收购价格加上 10% 的补贴为计税依据
D. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人销售烟叶的当天
E. 烟叶税应当自收购烟叶之日起 0 30 日内向收购地的地方税务机关申报缴纳
『正确答案』 ABCD
『答案解析』选项 A A ，烟叶税纳税人是收购烟叶的单位; ; 选项 B B ，烟叶税税率的调整，由国务院决定; ;项 选项 C C ，烟叶税法规定以实际支付的收购价格为计税依据; ;项 选项 D D ，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。
一、单选题
1. 下列单位不属于消费税纳税人的是( (
) ) 。
A. 委托加工应税消费品的单位
B. 进口应税消费品的单位
C. 受托加工应税消费品的单位
D. 生产销售应税消费品( ( 金银首饰除外) ) 的单位
『正确答案』C C
『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。
2. 下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( (
) )。
。
A. 大客车
B. 中轻型商务客车
C. 卡丁车
D. 电动汽车
『正确答案』B B
『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围
3. 下列消费品中，应缴纳消费税的是( (
) ) 。
A. 零售的高档化妆品
B. 零售的白酒
C. 进口的服装
D. 进口的卷烟
『正确答案』D D
项 『答案解析』选项 A A 、B B ，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税; ;项 选项 C C ，服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。
4. 下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( (
) ) 。
A. 家居建材商城销售涂料
B. 汽车厂销售自产电动汽车
C. 百货商场销售高档手表
D. 进出口公司进口高尔夫球及球具
『正确答案』D D
『答案解析』选项 A A 、C C ，在批发、零售环节不征收; ; 选项 B B 不征收消费税。
5. 某酒厂为增值税一般纳税人，8 2018 年 年 5 5 月发放 1 1 吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价 0 50000 元/ / 吨，成本价 35000元/ / 吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税( (
) ) 元。
A.11000
B.10000
C.8700
D.7700
『正确答案』A A
『答案解析』纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税 =50000 ×1 1 × 20%+1 × 2000 × 0.5=11000( 元) ) 。
6. 关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是( (
) ) 。
A. 销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
B. 销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
C. 销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税
D. 销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税
『正确答案』D D
『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税; ; 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金, , 无论押金是否返还及会计上如何核算, , 均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金， 在收取时应并入销售额中计征消费税。
7. 下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( (
) ) 。
A. 采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
B. 委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税; ;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C. 将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D. 卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
『正确答案』C C
『答案解析』将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。
8. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，1 1 月发生以下业务：8 8 日销售高档化妆品 0 400 箱，每箱不含税价 0 600 元5 ;15 日销售同类高档化妆品 0 500 箱，每箱不含税价 0 650 元。当月以 0 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( (
) ) 元。
A.8475
B.102750
C.103500
D.104250
『正确答案』D D
『答案解析』纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税 =(600 × 400+650× 500+650 × 200) × 15%=104250( 元) )
9. 某手表生产企业 0 10 月销售 H H 牌- -1 1 型手表 0 800 只，取得不含税销售额
0 400 万元; ; 销售 H H 牌- -2 2 型手表 0 200 只，取得不含税销售额0 300 万元。该手表厂当月应纳消费税( (
) ) 万元。( ( 高档手表消费税税率 20%)
A.52.80
B.60.00
C.132.80
D.140.00
『正确答案』B B
『答案解析』销售价格( ( 不含增值税) ) 每只在 0 10000 元( ( 含) ) 以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H H 牌- -1 1 型手表不含税单价=400 × 10000 ÷ 800=5000( 元0 )<10000 元，不征收 消费税H ;H 牌- -2 2型手表不含税单价 =300 × 10000 ÷ 200=15000( 元0 )>10000 元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税 =300 × 20%=60( 万元) )
10. 某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( (
) ) 。
A. 外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B. 外购已税玉石用于镶嵌合金手链
C. 外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D. 外购已税钻石镶嵌白金首饰
『正确答案』C C
『答案解析』外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外。
购时已纳的消费税税款。
11. 下列关于高尔夫球及球具消费税处理，正确的是( (
) ) 。
A. 外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
B. 外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
C. 外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
D. 外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
『正确答案』C C
『答案解析』消费税扣税方法是：按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。
12.本 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 0 10000 元、代垫辅助材料款 0 5000 元，没有
同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( (
) ) 元。( ( 以上款项均不含增值税，消费税税率为 15%)
A.6000.00
B.6750.00
C.7941.18
D.20250.00
『正确答案』C C
『答案解析』代收代缴消费税 =(30000+10000+5000) ÷ (1- - 15%)× 15%=7941.18( 元) )
13. 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( (
) ) 。
A. 将委托加工 收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
B. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C. 委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D. 委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
『正确答案』B B
『答案解析』选项 A A ，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税; ; 委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项 C C ，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，就不是委托加工业务了。选项 D D ，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款
的，委托方要补缴税款。
14. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，8 2018 年 年 8 8 月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为 0 150 万元，进口关税 0 60 万元，进口消费税 7 37 万元，进口增值税 1 51 万元。本月的 内企业将进口的散装高档化妆品的 80% 生产加工为成套高档化妆品 0 7800 件，对外批发销售 0 6000 件，取得不含税销售额 290万元; ; 向消费者零售 0 800 件，取得含税销售额 8 51.48 万元。
该企业国内生产缴纳的消费税( (
) ) 万元。
A.13.16
B.16.68
C.20.5
D.37
『正确答案』C C
『答案解析』当月应扣除的消费税税额 =37 × 80%=29.6( 万元) )
生产销售高档化妆品应缴纳的消费税税额 =[290+51.48 ÷(1+16%)] × 15%- - 29.6=20.56( 万元) )
15. 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( (
) ) 。
A. 零售金银首饰的纳税人是消费者
B. 超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者
C. 携带卷烟入境的纳税人是携带者
D. 卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
『正确答案』C C
『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业; ; 超豪华小轿车零售环节的纳税人是零售企业; ; 卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。
二、多选题
1. 下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有( (
) ) 。
A. 卷烟的零售环节
B. 鞭炮焰火的批发环节
C. 珍珠饰品的零售环节
D. 超豪华小汽车的零售环节
E. 高档手表的生产销售环节
『正确答案』 DE
『答案解析』选项 A A ，卷烟在零售环节不征消费税; ; 选项 B B ，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税。
2. 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( (
) ) 。
A. 实木素板属于“实木地板”的征税范围
B. 影视演员化妆用的上妆油属于“高档化妆品”征收范围
C. 药酒、复制酒、果木酒均按“其他酒”征收消费税
D. 体育上用的鞭炮引线按“鞭炮、焰火”征收消费税
E. 纯电动小汽车不缴消费税
『正确答案』 ACE
『答案解析』选项 B B ，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于“高档化妆品”的征收范围; ;项 选项 D D ，体。
育上用的发令纸、鞭炮引线，不按“鞭炮、焰火”征收消费税。
3. 企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( (
) ) 。
A. 纯生物柴油
B. 燃料油
C. 甲醇汽油
D. 食用油
E. 柴油
『正确答案』 BCE
『答案解析』选项 A A 免征消费税，选项 D D 。
食用油不征收消费税。
4. 下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( (
) ) 。
A. 金店加工金银饰品在销售环节纳税
B. 啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C. 白酒在生产环节和批发环节纳税
D. 销售翡翠饰品在零售环节纳税
E. 涂料在装修环节纳税
『正确答案』 AB
『答案解析』选项 C C ，白酒在批发环节不征收消费税; ; 选项 D D ，珍珠饰品在零售环节不征收消费税; ;项 选项 E E ，在生产、委托加工、进口环节征收消费税。
5. 纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( (
) ) 。
A. 集资款
B. 增值税销项税额
C. 逾期的啤酒包装物押金
D. 白酒品牌使用费
E. 装卸费
『正确答案』 ADE
『答案解析』集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税。
的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。
6. 下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有( (
) ) 。
A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送 使用数量
C. 委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量
D. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
E. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
『正确答案』 ABE
『答案解析』委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量; ; 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
7. 下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( (
) ) 。
A. 以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰
B. 以已税烟丝为原材料生产的卷烟
C. 以已税小汽车改造生产小汽车
D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油
E. 以已税 杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
『正确答案』 BDE
『答案解析』选项 A A ，金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税; ;项 选项 C C ，小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。
8. 关于跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有( (
) ) 。
A. 纳税人为电子商务企业
B. 按照物品征收进口税
C. 纳税人为购买跨境电子商务零售进口商品的个人
D. 个人单次交易 0 2000 元以下，免征进口消费税、增值税
E. 电子商务交易平台可做代收代缴义务人
『正确答案』 CE
『答案解析』选项 A A ，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人; ; 选项 B B ，按照货物征收进口税; ; 选项 D D ，个人单次交易 0 2000 元以下，关税为零税率。
9. 下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( (
) ) 。
A. 卷烟的计税价格由财政部核定
B. 白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C. 小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D. 高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定
E. 进口游艇的计税价格由国家税务总 局核定
『正确答案』 BD
『答案解析』卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定; ; 其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定; ; 进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
10. 关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有( (
) ) 。
A. 某酒厂销售葡萄酒 0 20 箱并收取价款 0 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天
B. 某汽车厂自产自用 3 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
C. 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂采用赊销方式销售化 妆品，合同约定收款日期为 6 6月 月 0 30 日，实际收到货款为 7 7 月 月 0 30 日，纳税义务发生时间为 6 6月 月 0 30 日
E. 某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
『正确答案』 ABCD
『答案解析』纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
三、计算题
1. 某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，8 2018 年 年 8 8 月发生
以下业务：
(1) 为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒 0 500 斤勾浆 68 °白酒 酒 0 980 斤，无同类白酒的销售价格， 68为 °白酒生产成本为 240元/ / 斤。
( ( 2) 用外购已税原浆白酒勾兑 56 °白酒 0 3000 斤，销售 0 1000 斤，不含税出厂价 0 250 元/ / 斤。
(3) 销售给下属销售公司 42 °白酒 0 500 斤，不含税出厂价 0 100 元/ / 斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为 0 220 元/ / 斤。
(4) 移送一批 60 °的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格 0 260 元/ / 斤，门市部销售 0 360 斤，不含税价 300元/ / 斤。
已知：白酒的成本利润率为 10% ，白酒销费税税率为 20% ，定额税率 5 0.5 元/ / 斤。白酒消费税计税价格核定比例为 60% 。
根据上述资料，回答以下问题：
1. 该公司业务 (1) 应缴纳消费税( (
) ) 元。
A.65170.00
B.64680.00
C.33250.00
D.65292.50
2. 该公司业务 (2) 应缴纳消费税( (
) ) 元。
A.151500.00
B.50000.00
C.0 D.50500.00
3. 该公司业务 (3) 应缴纳消费税( (
) ) 元。
A.10250.00
B.13450.00
C.15650.00
D.22250.00
4. 该公司业务 (4) 应缴纳消费税( (
) ) 元。
A.18720.00
B.18900.00
C.21600.00
D.21780.00
『正确答案』 (1)D;(2)D;(3)B;(4)D 。
『答案解析』
业务 (1) 应纳消费税 =(240 × 980 × 1.1+980 × 0.5) ÷ (1- - 20%) ×20%+980 × 0.5=65292.5( 元) )
业务 (2) 应纳消费税 =1000 × 250 × 20%+1000 × 0.5=50500( 元) )
业务 (3) 应纳消费税 =500 × 220 × 60% × 20%+500 × 0.5=13450( 元) )
业务 (4) 应纳消费税 =360 × 300 × 20%+360 × 0.5=21780( 元) )
一、单选题
1. 下列税种实行多次课征制的是( (
) ) 。
A. 企业所得税
B. 个人所得税
C. 车辆购置税
D. 增值税
『正确答案』D D
『答案解析』多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。增值税是逐环节征税的，实行多次课征制。
2. 企业取得的下列收入，不征收增值税的是( (
) ) 。
A. 供电企业收取的并网费
B. 房屋租赁费
C. 电力公司向发电企业收取的过网费
D. 存款利息
『正确答案』D D
『答案解析』存款利息不征收增值税，选项 C ABC 。
均征收增值税。
3. 下列各项中，应当征收增值税的是( (
) ) 。
A. 投保人获得的保险赔付
B. 纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让
C. 纳税人对外出租厂房
D. 纳税人取得的中央财政补贴
『正确答案』C C
『答案解析』选项 A A ，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围; ;项 选项 B B ，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税; ;项 选项 D D ，纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入，是不缴纳增值税的。
4. 某货物运输企业为增值税纳税人，8 2018 年 年 4 4 月提供货物运输入 服务，取得不含税收入 0 480000 元; ; 出租闲置车辆取得含税收 入0 68000 元; ; 提供车辆停放服务，取得含税收入 0 26000 元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( (
) ) 元。
A.94056.92
B.65256.92
C.95258.12
D.64152.04
『正确答案』B B
『答案解析』提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，是 税率是 11%; 出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是 17%; 提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是 11% 。该企业当月销项税额 =480000 × 11%+68000 ÷ (1+17%)× 17%+26000 ÷ (1+11 %) × 11%=65256.92( 元) )...