中小企业税务风险管理现状初探
【摘要】随着我国社会经济的快速发展，各经济主体活力被充分激发，市场竞争愈加激烈，经济环境变得复杂多样，中小企业作为国民经济的重要组成部分，其发展的外部环境也变得越加复杂，这对其风险防控提出了更高的要求。本文首先分析了我国中小企业税务风险管理的现状，结合自己的思考给出了相对应的解决办法，希望以此来帮助我国中小企业提高税务风险防范能力，从而为其可持续发展保驾护航，为国民经济的平稳运行打下坚实的基础。
【关键词】中小企业;税务风险管理;现状;对策
引言:
作为我国国民经济的重要组成部分，中小企业在我国企业中占据这比较大的比例，对促进国民经济发展，优化产业结构，缓解就业压力，调整经济结构起着非常重要的作用。如果中小企业对税务风险缺乏足够的认识和有效的解决对策，就有可能致使中小企业的税务风险转换成经济损失。此外，由于中小企业的人力、物力和财力相对比较有限，不少企业缺乏有效的内部控制，没有形成有效的税务风险管理模式，从而为自身的长远、健康发展埋下了不小的隐患，因此对我国中小企业目前的税务管理状况进行分析，并积极寻找切实有效的解决办法提升税务风险防范能力，具有十分积极的现实意义。
一、我国中小企业税务风险管理现状分析
缺乏良好的控制环境。1．缺乏健全、合理的税务机构。目前在我国的中小企业中，只有部分设置了税务部门或者税务岗位，而健全和
完善的税务风险管理机构是有效防范税务风险的基础。从相关统计来看，我国目前大概有 30%的中小企业没有设立税务机构，仅有 16．2%的中小企业设置了税务机构或者税务岗位，12%的中小企业是由外聘机构代理税务，而由财务人员兼任税务职责的占到了 25．6%。就算一些中小企业设置并完善了税务部门或岗位，但是依然没有对其具体职责和权限进行科学、有效的划分，并且大部分企业没有建立并完善税务绩效考核机制。2．缺乏应有的税务风险管理意识。企业的税务风险管理能力和水平在很大程度上会受到管理理念、风险意识和风险偏好等因素的影响，从有关调查结果来看，目前我国的中小企业大部分缺乏应有的风险管理意识。3．工作人员的专业技能和综合素质不高。企业税务管理工作者的专业技能和综合素质高低是处理涉税事项，开展税务风险管理效率和质量的重要影响因素。目前，从我国中小企业税务工作者的专业资格情况来看，其中拥有会计师、注册会计师和注册税务师资格的比例比较低，而且企业的工作人员参加税务管理培训的机会比较少，因此他们的专业技能和综合素质得不到有效的提升，自然也就难以提升税务风险管理工作的效率。
二、税务风险评估力度不足
中小企业要想进行有效的税务风险防控，必须进行有效的风险评估，这也是税务风险管理的主要依据，可是目前我国不少的中小企业没有将税务风险作为自身内部控制的重要目标，在自身运营与管理的过程中，对税务风险缺乏全面、清晰的认识和科学、有效的评估。主要是由于不少中小企业领导和管理者对税收征管流程缺乏必要的熟
悉和了解，而且没有强烈的税务风险管理意识，对税务风险管理制度和相关税收法规政策缺乏有效的了解。
三、缺乏有效的内部控制
尽管目前我国不少的中小企业建立了税务风险的管理流程，但也只是为了满足监管的要求，没有从内容和形式上进行丰富和完善，致使其流于表面，再加上没有形成有效的约束机制，导致税务风险管理并没有真正融入到中小企业的日常运营过程中，自然也就难以发挥其应有的实际作用。尽管目前不少中小企业建立了税务风险自查机制，也形成了税务风险预警体系，但是并没有切实、有效的开展税收筹划等相关方面的工作，再加上相关的配套管理机制跟不上，从而加大了中小企业的税务风险。
四、缺乏有效的信息沟通与交流
中小企业要想对税务风险进行有效的管理，必须要确保税务风险管理部门内部以及各部门之间的有效沟通与交流，对税务风险信息进行及时、有效的传递。可是目前我国不少的中小企业没有同主管税务机关进行有效的沟通与交流，自然也就难以对相关的税务规定进行有效的沟通和协调，导致不少中小企业在税务风险管理沟通方面存在障碍，影响了财务部门、税务部门以及其他业务部门之间的有效交流。
五、缺乏有效的监督
中小企业必须充分发挥内部审计的保障作用，才能对税务风险进行有效的管理。尽管目前我国的部分中小企业设置了内部审计部门，但也只是偶尔对各部门组织税务审查，更有甚者一些中小企业的审计
部门从来没有开展过相关的税务审查工作。他们习惯性的把财务监督作为了审计工作的重点，没有对税务风险进行有效控制，对企业的内部监督没有形成科学化、规范化和有效化的管理，致使内部审计流于形式，最终形同虚设，自然难以发挥其应有的实际作用。
六、我国中小企业税务风险管理现存问题的对策
(一)明确管理目标。我国的中小企业必须对税务风险的管理目标加以明确，必须严格遵照相应的法律法规进行依法纳税，并在此基础上建立和完善税务风险管理指标和体系，加强企业的税务监管部门和机构设置，不断优化业务流程，实现各部门之间有效的制约，加强信息沟通与交流，对税务风险进行有效的识别、评估和控制，从而在最大程度上降低税务风险对企业可持续发展的影响。
(二)坚持相应的风险管理原则。中小企业必须坚持税务风险管理的相关原则，主要有以下三个方面的表现:一、坚持全面合法性原则，中小企业要想税务风险管理收到预期效果，就必须对税务风险的影响要素进行全面、高效的反映，将各个部门和各个岗位的工作人员全部纳入税务风险管理的范围之中，而且任何制度和方法都要遵守国家有关的法律法规和政策;二、坚持授权牵制原则，中小企业要根据不同岗位和业务的特点，对其开放相应的权限，从而实现各岗位之间的科学合作，并在此基础上实现机构设置和企业业务流程之间的相互制约，加强部门之间的监督，从而有效完善税务风险管理制约和监督机制;三、坚持成本效益原则，中小企业在税务风险管理过程中，要对成本和支出进行严格的控制，要采取切实有效的措施保证收益大于成本和
支出，需要对那些影响范围广、作用较大的重要领域和关键业务进行重点监控。
(三)不断优化内部控制环境。中小企业要根据自身发展特点和现阶段运营管理的实际状况，设置税务风险管理岗位。对于那些涉税业务量较小和规模不大的中小企业而言，如果单独设置税务风险部门或岗位，就会导致成本较高，因此可以将税务事项外包给事务所。对于涉税量大，涉税业务比较多的中小型企业而言，可以设立专门的税务风险管理岗位或者部门，并配备专业技能强、综合素质高的工作人员，并明确各岗位的职责和权限，确保与其他部门和岗位实现彼此的制约。
(四)积极营造良好的税务风险管理氛围。中小企业的管理者要提高自身的税务风险管理意识，从而对企业的税务风险管理工作提供必要的人力、物力、财力支持，自身需要做好表率和示范作用，不断更新税务风险管理理念，树立税务风险管理部门或岗位的权威，让采购、生产、销售、人事等各个部门都参与到本企业的税务风险控制中来，从而形成全方位、多层次、立体化的税务风险管理体系，积极营造良好的税务风险管理氛围。
(五)全面提升税务工作者的专业技能和综合素质。首先需要中小企业管理者形成正确的纳税理念，对税务风险进行全面、有效的认识，并加强同税务征管部门的有效沟通，积极采取行之有效的措施降低自身的税务风险;其次，需要对税务风险管理人员提供定期或不定期的培训，使其对国家相关的税收政策进行有效的了解，并在掌握本企业运营管理实际状况的基础上，积极制定行之有效的税务风险防范措施。
(六)加强税务风险评估力度。中小企业首先需要明确税务风险管理目标，对企业内外部的相关税务信息进行全面、有效的收集，并对其进行定性和定量分析，从而对风险进行有效识别，在此基础上对其进行科学合理的评价，然后采取行之有效的对策进行解决。对可能存在的风险进行有效的了解，再根据风险发生的可能性和严重性，对其进行风险等级分类，然后再从企业发展的实际状况和风险偏好出发，对企业风险的承受能力进行分析，坚持成本效益原则，对涉税风险进行科学合理的规避、控制、降低和转移。
(七)对风险管理进行有效监督。中小企业在对税务风险进行防范的过程中，必须设置专业人员对其进行监督，也可以从企业的具体情况出发，安排税务风险管理人员兼任。并要求内部监督同税务风险管理同时进行，以便能够及时发现在风险管理过程中存在的问题，并积极采取行之有效的措施加以解决。对所存在的问题制定相应的整改方案，并将其具体落实到部门和岗位，并对后续的整改情况进行跟踪和检查，以此来确保税务风险防范措施落到实处，最终为中小企业的可持续发展保驾护航。
【参考文献】
［1］丁礼侠．中小企业税务内控与风险管理研究［J］．现代营销(经营版)，2019(06)
［2］张丽霞．中小企业税务风险的防范与控制［J］．纳税，2019(13)
［3］郭普明．中小企业税务内控与风险管理研究［J］．纳税，2019(03）
作者:吴笛 单位:昆明中金税税务师事务所有限公司