第 第 1 01 讲
库存现金、银行存款
预测分值：30 分
调整 增值税税率 13%、9% 增加 1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建工程价款； 2.金融资产：金融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图； 入库时材料成本差异的确认由一笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 5.库存商品：售价金额核算购入、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年度损益调整结转到留存收益会计的处理原则； 7.无形资产：注册与外购商标支出的处理规定； 增加无形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费用：租入资产发生的改良支出；
第一节
货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
现金使用范围 1.职工 工资、各种工资性津贴； 2.个人 劳动报酬； 3.支付给个人的各种 奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； 4.各种 劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； 除第（5-6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
5.收购单位向 个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点（0 1000 元）以下的零星支出； 库存现金限额 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位 3 3 天至 5 5 天的日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于 5 天，但 不得超过 15天的日常零星开支。
收支两条线 开户单位现金收入应当于 当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 开户单位支付现金，可以从本单位 库存现金限额中支付或者 从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
【单选题】（2019 年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金
B.发放给职工的劳保福利
C.向个人收购农产品的价款
D.向外单位支付的机器设备款
『正确答案』D
『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存现金支付。
（二）现金的清查
短缺（盘亏）
审批前 审批后 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 借：其他应收款＋ 应由责任人赔偿或保险公司 赔偿 借：管理费用＋ 无法查明原因的
贷：待处理财产损溢 溢余（盘盈）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款＋ 应 支付给有关人员或单位的
贷：营业外收入＋ 无法查明原因的
无法查明原因情况的记忆口诀：亏管费，盈外收。
考法：（2018 年开始考查借贷方向）
1.盘盈的会计处理？（2017 单）（2018 单）（2019 单）
2.盘亏的会计处理？（2017 单）（2018 单）（2019 单 2）
3.盘亏损益的计算？（2017 单）
【多选题】（2018 年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
『正确答案』AB
【单选题】（2017 年改）2016 年 12 月 31 日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款 300 元。经批准，应由出纳员赔偿 180 元，其余 120 元无法查明原因，由企业承担损失；发现无法查明原因的库存现金溢余 100 元，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（ ）元。
A.0
B.－120
C.120
D.180
『正确答案』B
『答案解析』应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款，无法查明原因的现金短缺 120 元计入管理费用，减少企业的营业利润。发现无法查明原因的库存现金溢余 100 元，计入营业外收入，不影响营业利润。
【单选题】（2019 年）某企业现金盘点时发现库存现金短款 351 元，经核准需由出纳员赔偿 200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目 151 元
B.借记“其他应付款”科目 200 元
C.借记“管理费用”科目 151 元
D.借记“营业外支出”科目 151 元
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为：
批准前：
借：待处理财产损溢 351
贷：库存现金
351
批准后：
借：管理费用
151
其他应收款
200
贷：待处理财产损溢 351
【判断题】（2018 年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。（ ）
『正确答案』√
二、银行存款
（一）银行存款账务处理
（二）银行存款的核对
银行存款余额调节表，2020 年调整到第一章。