【导语】不积跬步，无以至千里;不积小流，无以成江海。对于税务师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。以下为2018年税务师考试《税法二》模拟试题及答案，你记住了吗?
1：多项选择题
依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。
A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业
B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业
正确答案：A, C, D, E
知识点：纳税义务人
2：多项选择题
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得
C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
E.该银行转让位于东京的房产给北京企业
正确答案：A, B, C, D
知识点：纳税义务人
3：单项选择题
某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元;在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为( )万元。
A.500
B.580
C.830
D.780
正确答案：D
知识点：征税对象
试题解析：
企业应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)。
4：单项选择题
2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。(2013年)
A.50
B.180
C.200
D.220
正确答案：C
知识点：收入总额
试题解析：
计算股权转让所得时，应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。
5：单项选择题
2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012年)
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
正确答案：D
知识点：收入总额
6：案例分析题
2012年7月1日A企业租赁闲置的机器设备给B企业，租赁期3年，总计租金600万元，2012年7月1日一次收取了3年的租金600万。则计算企业所得税时，计入2012年收入总额的租金收入为多少万元?
正确答案：
在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收，所以2012年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，也即是100万元。
知识点：收入总额
7：多项选择题
下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有( )。
A.债务重组收入
B.转让设备收入
C.违约金收入
D.视同销售收入
正确答案：A, C
知识点：收入总额
8：单项选择题
格新公司2013年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为( )万元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
正确答案：B
知识点：扣除原则和范围
试题解析：
格新公司2013年工资总额为1000+0.2×6×12=1014.4(万元)，工会经费的扣除限额为1014.4×2%=20.288(万元)，21万元大于20.288万元，因此纳税调整为0.712万元。
职工福利费实际发生=100+0.2×4×12=109.6(万元)。职工福利费的扣除限额为1014.4×14%=142.016(万元)，142.016万元大于109.6万元，不需调整。因此纳税调整为0.712万元。
9：计算题
某企业实际支付合理的工资总额1000万元，发生职工福利费支出130万元，工会经费20万元、职工教育经费26万元，为职工支付商业保险费20万元。
要求：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费、保险费的纳税调整金额。
正确答案：
职工福利费限额=1000×14%=140(万元)，按130万扣除。
工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元)，据实扣除。
职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，企业发生了26万元，纳税调整增加1万元，结转下期。商业保险费20万元调增。该企业上述业务共涉及纳税调增21万元。
知识点：扣除原则和范围
10：计算题
某市影视城2012年9月正式营业。正式营业期间收入800万元。3月—8月筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括3月—8月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。9月—12月“管理费用”中业务招待费6万元，则2012年税前可扣除的业务招待费和广宣费为多少万元?
正确答案：
企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除=30×60%=18(万元)。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。
9—12月发生的业务招待费6万元，发生额的60%=6×60%=3.6(万元)，销售(营业)收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(万元)。3.6万元<4.09万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费为3.6万元。
知识点：扣除原则和范围
11：单项选择题
A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2013年应纳的企业所得税为( )万元。
A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
正确答案：A
知识点：扣除原则和范围
试题解析：
2013年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450(万元)。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元)，而非600×40%=240(万元)，在本企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)。
接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额;
2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，2013年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×15%=900(万元)，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元)。
由于A企业2013年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费的纳税调整)，2013年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200-900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120(万元)，所以2013年A企业实际的应纳税额=1120×25%=280(万元)。
12：计算题
某企业2010年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。2010年税前允许扣除额：
正确答案：
10÷10×4(月)=4(万元)。
知识点：扣除原则和范围
13：计算题
某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的市场价格400万。假设当年该企业的会计利润为2000万。则该笔捐赠的企业所得税的处理：
正确答案：
1.视同销售收入400万，成本200万。会计处理上不确认收入，形成税会差异，做纳税调整增加处理。同时，注意视同销售做收入，同时结转视同销售成本。
2.捐赠的处理：捐赠成本=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除的捐赠支出=2000×12%=240(万元)，纳税调整增加28万。
知识点：扣除原则和范围
14：计算题
位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。计算上述业务应调整的应纳税所得额。
正确答案：
(1)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)
(2)公益性捐赠扣除限额=960×12%=115.2(万元)
调增应纳税所得额=120-115.2=4.8(万元)
(3)直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除
(4)上述业务应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8(万元)。
知识点：扣除原则和范围
15：计算题
A公司2010年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，该公司的章程规定A公司的分红比例为20%。2012年1月份经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2000万元。截止2011年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。(假定只考虑所得税)
正确答案：
1.股息红利所得=3000×30%=900(万元)
2.投资资产转让所得=2000-900-1000=100(万元)。
知识点：扣除原则和范围
16：单项选择题
2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013)
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
正确答案：B
知识点：扣除原则和范围
试题解析：
上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)×20×1000=320000(元)。
17：单项选择题
某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元)，同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
正确答案：B
知识点：扣除原则和范围
试题解析：
企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。
18：计算题
2013年税务代理实务综合题
某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。
“实收资本”金额为300万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。“财务费用”：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付贷款利息42万元;日常结算费用8万元。
正确答案：
企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业向银行贷款700万元的利息，只能在税前扣除500万元对应的2012年4月1日至2012年12月31日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(万元)。日常结算费用8万元准予在税前扣除。
所得税前需要调增=42-30=12(万元)。
知识点：扣除原则和范围
19：计算题
王经理的企业当年销售收入1000元，请采购员吃了包方便面花了10元钱，业务招待费税前扣除限额?
正确答案：
纳税人销售收入1000元，业务招待费发生扣除限额1000×5‰=5(元)。
分两种情况：
(1)实际发生业务招待费发生10元：10×60%=6(元)，税前可扣除5元;
(2)实际发生业务招待费发生8元：8×60%=4.8(元)，税前可扣除4.8元。
知识点：扣除原则和范围
20：计算题
某企业2013年度取得销售货物收入2800万元，让渡专利使用权收入800万元，债务重组收益100万元，对外赠送不含税市场价值200万元的货物，固定资产转让收入50万元，包装物出租收入200万元，接受捐赠收入20万元，国债利息收入30万元;当年实际发生的业务招待费30万元。该企业当年计算业务招待费扣除限额的销售收入如何确定?
正确答案：
销售(营业)收入=2800+800+200(对外赠送货物价款)+200(包装物出租收入)=4000(万元)。
知识点：扣除原则和范围
21：计算题
某化工企业3月1日向工商银行借款500万元用于建造厂房，4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息90万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为多少?
正确答案：
8月份完工，税前可扣除的财务费用=90÷9×4=40(万元)。
知识点：扣除原则和范围
22：计算题
某企业对原价2000万元的厂房(使用年限20年，不考虑净残值)，使用18年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为多少?(企业按直线法计提折旧)
正确答案：
改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。
【提示】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程属于增值税的视同销售，按售价计算增值税。
知识点：固定资产的税务处理,固定资产的税务处理
23：案例分析题
2013年9月，A公司以500万元的银行存款购买取得B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。一般性税务处理方法的涉税处理：
正确答案：
(1)A公司(受让方/收购方)的税务处理
A公司购买该经营性资产后，应以该资产的公允价值500万元为基础确定计税基础。
(2)B公司(转让方/被收购方)的税务处理
B公司应确认资产转让所得：500-460=40(万元)
知识点：企业重组的一般性税务处理方法,企业重组的一般性税务处理
24：多项选择题
根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。
A.向母公司支付的管理费
B.业务招待费支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款
D.被税务机关征收的税收滞纳金
E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质赞助支出
正确答案：A, D, E
知识点：不得扣除的项目
25：计算分析题
两家企业，A企业2014年利润50万元，2015年利润50万元;B企业2014年利润-100万元，2015年利润200万元。
正确答案：
如果不允许补亏：
A企业纳税(50+50)×25%=25(万元)
B企业纳税200×25%=50(万元)
如果允许补亏：
A企业纳税(50+50)×25%=25(万元)
B企业纳税(-100+200)×25%=25(万元)。
知识点：亏损弥补
26：案例分析题
国美并购永乐是典型的换股并购案例。其收购方案为：每股永乐股份换0.3247股新国美股份及现金0.1736元，占永乐已发行股本约95.3%，永乐股份计税基础是47.94亿港元。涉及收购金额总值为52.68亿港元，其中现金为4.09亿港元。
问题：判断是一般重组，还是特殊重组。
正确答案：
首先，国美收购永乐股权比例为95.3%>50%
其次，国美股权支付占总价值比例为(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。
知识点：企业重组的特殊性税务处理方法
27：综合题
某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)
正确答案：
企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。
知识点：企业重组的特殊性税务处理方法
28：案例分析题
甲公司将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时的公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
要求：计算上述业务的纳税调整额。
正确答案：
非股权支付对应的资产转让所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(万元)
纳税调减所得=(320-200)-7.5=112.5(万元)。
知识点：企业重组的特殊性税务处理方法
29：计算分析题
下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，则该企业7年间补亏情况。
年度
应纳税所得额
正确答案：
2000年亏损额：2001～2005年为弥补期
尚有未弥补的亏损5万元
2001年亏损额：2002～2006年为弥补期
56万元的亏损额全部弥补
知识点：亏损弥补
30：单项选择题
6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额( )。(2010年)
A.18.40万元
B.33.25万元
C.36.80万元
D.43.01万元
正确答案：A
知识点：固定资产的税务处理
试题解析：
会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)
所得税允许抵扣的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)
所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4(万元)。